Удержанный НДФЛ можно пересчитать и после заявления на вычет

2066
Компания вправе вернуть сотруднику переплату удержанного НДФЛ, если он предоставил заявление на имущественный вычет. По мнению суда, налог, уже определенный за текущий год, корректируется в зависимости от суммы вычетов. Однако есть и другие варианты использования вычетов, в том числе рекомендуемые налоговиками.

Сотрудники, приобретавшие квартиру или жилой дом, сдали в компанию заявление на имущественный вычет. К нему приложено уведомление о подтверждении права на вычет, заверенное в инспекции. Эти документы, по мнению проверяющих, позволяют использовать вычет, но без корректировки ранее рассчитанного налога.

Решение суда

ФАС Северо-Западного округа не согласился с чиновниками (постановление от 21.04.14 № А56-40817/2013).

Получение имущественного вычета у работодателя предусмотрено пунктом 8 статьи 220 НК РФ. В нем нет особых правил. Значит, вычет нужно применять исходя из общих норм. По ним налог исчисляют нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Следовательно, налог, ранее определенный за текущий год, корректируется в зависимости от суммы вычетов. Если они равны облагаемому доходу, взятому за год, или превышают такой доход, то налог излишне удержан. Его возврат производится на основании статьи 231 НК РФ, где нет исключений для возврата, связанного с имущественным вычетом. 

Варианты использования вычета

Многие налогоплательщики не готовы к спорам в суде, связанным с НДФЛ. Поэтому рассмотрим разные варианты использования вычетов.

Пример

Общая сумма имущественного вычета — 500 000 руб. (это единственный используемый вычет). Документы на него поданы в июне 2014 года. Ежемесячная зарплата работника, начисляемая с января, — 40 000 руб. НДФЛ за январь-май — 26 000 руб.

У компании четыре варианта действий:

1. Применять вычет только с июня, не удерживая налог в течение 7 месяцев 2014 года (июнь-декабрь). По итогам года сотруднику выдается справка, заполненная по форме 2-НДФЛ, где указывается налог, взятый за январь-май. Он может быть возвращен самим работником, если тот направит в инспекцию декларацию за 2014 год. Тогда вычет за 2014 год составит 480 000 руб. (40 000 руб. × 12 мес.). Вычет, перенесенный на 2015 год, — 20 000 руб. (500 000 – 480 000). Для его применения в инспекции нужно будет взять новое уведомление о праве на вычет.

2. Предоставлять вычет только у работодателя с июня 2014 года. Здесь вычет, перенесенный на следующий год, — 220 000 руб. (500 000 руб. – 40 000 руб. × 7 мес.). Он будет использован в 2015 году, если работник принесет из инспекции новое уведомление о праве на вычет для 2015 года. Для получения такого уведомления достаточно оформить новое заявление на вычет и сдать в налоговую справку о доходах за 2014 год (письмо Минфина России от 08.09.11 № 03-04-05/1-643 и др.). Не нужно вторично представлять документы на приобретение квартиры или дома.

3. Выполнить перерасчет НДФЛ с начала года, но не возвращать средства сотруднику, а зачесть их в счет платежей 2015 года (когда будет использован вычет). Данный вариант прост, но неудобен для работника и не предусмотрен кодексом. Не рекомендуем его применять.

4. Вернуть переплату налога — 26 000 руб., то есть удержания за январь-май (ст. 231 НК РФ). С сотрудника надо взять заявление о возврате налога и перечислить средства на его банковский счет. Данный вариант самый выгодный для работников. Но он подходит лишь для тех компаний, которые готовы отстаивать его законность в суде.

Подготовлено по материалам журнала «Арбитражная налоговая практика». 

Читайте также:

 

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль