Налоговое планирование. Вместо дивидендов выгоднее повысить зарплату учредителям

1939
Во многих компаниях их совладельцы одновременно являются руководителями - генеральным, коммерческим, финансовым директорами и т. д. - и помимо зарплаты получают часть прибыли. Организация безопасно сэкономит на налогах, если оформит эти выплаты работающим учредителям не как дивиденды, а как... зарплату.

Все дело в регрессивном ЕСН

При выплате дивидендов совладельцам-физлицам компания должна удержать НДФЛ по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). А поскольку дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, то с их суммы пришлось до этого заплатить еще и налог на прибыль - 24 процента. Немало.

Между тем ничто не мешает организации оформить выплаты менеджерам-совладельцам как повышенную заработную плату. С одной стороны, в таком случае с этих денег придется перечислить НДФЛ по стандартной ставке 13 вместо 9 процентов. А также начислить ЕСН. Но, с другой стороны, повышенная зарплата уменьшит налогооблагаемую прибыль (разумеется, при условии ее надлежащего оформления).

Какой способ выгоднее? Ключом к ответу является соцналог. Если выплаты менеджерам-совладельцам достаточно велики и, будучи оформленными в виде повышенной зарплаты, подпадут под регрессивные ставки налога, второй способ позволит сэкономить на налогах.

НАПОМНИМ. С выплат работнику в размере свыше 600 000 рублей в год взимается единый социальный налог в размере 104 800 рублей плюс 2 процента (п. 1 ст. 241 НК РФ). Иными словами, с каждого рубля годовой зарплаты работника начиная с 600 001-го компания должна бюджету всего 2 копейки.

Таким образом, за право включить крупные выплаты совладельцам в расходы (и сэкономить тем самым 24 процента от них) компании придется заплатить с этих денег лишних 3 процента НДФЛ и 2 процента ЕСН.

Важное замечание: чтобы вся выплата учредителю доли прибыли в виде повышенной зарплаты подпала под минимальную ставку ЕСН, его зарплата еще до повышения должна быть больше 600 000 рублей в год (то есть 50 000 рублей в месяц). В противном случае налоговая экономия будет ниже. И еще одна деталь: чтобы совладельцы не получили меньше денег из-за 13-процентного НДФЛ, их заработная плата должна быть увеличена на сумму дивидендов, причитающихся на руки, плюс 13 процентов.

НА ЦИФРАХ. Предположим, у компании два учредителя, которые имеют доли в уставном капитале в размере 60 и 40 процентов. Один работает генеральным директором с заработной платой 55 000 рублей, а другой - коммерческим директором с окладом 50 000 рублей. Таким образом, за год генеральный директор зарабатывает 660 000 рублей, а коммерческий - 600 000 рублей. То есть все суммы, которые они получат сверх того, подпадут под минимальную ставку ЕСН.

Допустим, по итогам года совладельцы решили распределить между собой 2 млн рублей «грязной» прибыли, или 1 520 000 рублей чистой за вычетом налога на прибыль (480 000 тыс. рублей). Оформив выплату традиционно - как дивиденды - компания перечислит в бюджет налоги в сумме 616 800 рублей (см. таблицу).

Теперь рассмотрим другой вариант: годовая зарплата двум менеджерам-совладельцам повышается на долю прибыли, которая им полагается. Это 1 589 885 рублей в год на двоих (за вычетом 13 процентов налога они получат на руки те же 1 383 200 рублей, что и в первом варианте). То есть годовая зарплата генерального директора должна быть увеличена на 953 931 рубль (или примерно 79 000 рублей в месяц), а коммерческого - на 635 954 рубля (примерно 53 000 рублей ежемесячно). Как видно из таблицы, итоговая величина налоговых выплат в таком случае будет более чем вдвое меньше, чем в первом, - всего 238 483 рубля.

Зарплата безопаснее премий

Разумеется, как и любой другой способ налоговой оптимизации, рассмотренный потребует тщательного оформления. Первый вопрос, который напрашивается сам собой: прибыль обычно распределяется по итогам года, а зарплата выплачивается ежемесячно. Следовательно, зарплату придется повысить «авансом» с начала года на сумму, которую учредители планируют получить по итогам этого года. То есть, например, с января 2008 года повысить оклады на 1/12 величину прибыли, которую учредители рассчитывают распределить по окончании 2008 года. Оформить повышение зарплаты нужно дополнительным соглашением к трудовому договору с каждым менеджером-совладельцем. В таком случае никаких претензий у налоговиков не будет.

Есть и еще один вариант: оформить выплату доли прибыли как премию по итогам года, закрепив это в положении о премировании. Но этот способ, хоть и прост, но более рискован по нескольким причинам. Во-первых, налоговики настороженно относятся к премиям, тем более крупным, выискивая причины отказаться признавать их в качестве расходов. Во-вторых, годовые премии всем совладельцам, пропорциональные их долям в капитале компании, не могут не вызвать у инспекторов подозрений, что на самом деле это не что иное, как завуалированные дивиденды.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. «Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации» (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Поэтому оптимальным способом будет все же не выплата годовой премии, а повышение заработной платы.

Оценка безопасности

Сергей Тараканов, советник управления налогового контроля ФНС России:

- При данном способе экономии не должно возникнуть претензий. Компании необходимо разработать гибкую систему оплаты труда. При этом у организации в конце года должна быть прибыль. Оценка безопасности - 5 баллов из 5.

Алексей Грибков, генеральный директор аудиторской фирмы «Тэра-Консалт», г. Москва

- Если компания может спрогнозировать величину прибыли не в конце года, а хотя бы в середине, то этот способ поможет сэкономить. Оценка безопасности - 4 балла из 5.

Расчет экономии при замене дивидендов повышением зарплаты, руб.

Налоговое планирование. Вместо дивидендов выгоднее повысить зарплату учредителям

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль