Вычет по НДС не зависит от экономической обоснованности расходов

675
При проверке вычетов по НДС инспекторы в первую очередь уделяют пристальное внимание «первичке» и счетам-фактурам. Но если они в полном порядке, то в ход идут любые другие мотивы отказа в зачете входного налога. Один из них - вычет заявлен неправомерно, так как расходы по сделке якобы экономически не обоснованы.

На стороне налогоплательщиков Минфин

Экономическая необоснованность расходов действительно может стать причиной того, что вычеты по НДС будут неправомерными. Однако это возможно при одном условии - если налоговики докажут фиктивность сделки, которая была направлена исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды. В таком случае нецелесообразность расходов компании является дополнительным аргументом для налоговиков, чтобы отказать в вычете НДС (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53, постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 05.06.07 № А72-8049/2006-14/262, от 31.05.07 № А12-16526/06-С60).

Но если инспекторы не смогли доказать нереальность сделки, то они не вправе снимать вычеты по НДС из-за того, что расходы, по их мнению, экономически не обоснованы. Понятие «экономически обоснованный расход» в том значении, в каком оно применяется в 25-й главе Налогового кодекса, не имеет никакого отношения к НДС. Это следует из статьи 171 НК РФ. В качестве одного из условий для вычета эта статья называет использование покупки для операций, облагаемых НДС. Но не пресловутую экономическую обоснованность расходов. Что подтвердили «УНП» в отделе косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

Как отстоять правомерность вычетов

Если по итогам проверки вам отказали в вычете по НДС на том основании, что расходы якобы экономически не обоснованы, мы вам советуем воспользоваться правом на апелляционное обжалование. Шансы на то, что налоговое управление отменит решение подчиненных, высоки. Особенно это касается случаев, когда в акте проверки допущена грубая ошибка - в качестве основания для отказа в вычете фигурирует ссылка на статью 252 НК РФ.

В качестве дополнительного аргумента вы можете представить налоговикам судебные решения, вынесенные в пользу других компаний по аналогичным спорам (например, постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 21.11.06 № А05-2732/2006-34, от 31.01.06 № А56-11756/2005, Западно-Сибирского округа от 11.05.06 № Ф04-2556/2006 (22219-А27-34)). Но если за отстаиванием своих интересов все же придется идти в суд, то там можно будет привести еще один довод в свою защиту.

В налоговом учете экономическая оправданность затрат прежде всего определяется целью осуществления расхода: она должна быть связана с деятельностью, направленной на получение дохода*. В статьях 171 и 172 НК РФ такого требования нет, как нет и никаких отсылочных норм к 25-й главе. Для целей исчисления НДС не важно, какой экономический эффект получила компания. Главное, что приобретенные товары (работы, услуги) были использованы в облагаемой НДС деятельности.

Если это условие соблюдено, то вычет правомерен даже если сами расходы кодекс запрещает списывать. Возьмем, к примеру, расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества (подарки сотрудникам, расходы на неотделимые улучшения, произведенные без согласия арендодателя, и т. п.). Поскольку безвозмездная передача имущества облагается НДС, то и сумму входного налога по приобретенным для такой операции товарам (работам, услугам) можно принять к вычету. Несмотря на то, что в налоговом учете такие расходы признать вообще нельзя. Подтверждают такую позицию и приведенные нами судебные решения.

* См. «УНП» № 20, 2007, стр. 5 «Налоговикам прочитали лекцию об обоснованности и документальном подтверждении расходов».

«Шансы отстоять вычет особенно высоки, если в качестве основания для отказа в вычете в акте фигурирует ссылка на статью 252 НК РФ»

Моментальный совет. Можно/нельзя, безопасно/опасно

МОЖНО НЕ ДУБЛИРОВАТЬ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПРЕМИРОВАНИИ

Нормы о премировании данного сотрудника не обязательно включать в трудовой договор с ним - достаточно сослаться в этом документе на общее положение о премировании в целом по компании. Этого хватит, чтобы выполнить в глазах инспекторов предписание статьи 255 Налогового кодекса. В ней сказано, что в расходах можно учесть любые стимулирующие выплаты работникам, «предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами» (письмо Минфина России от 22.08.06 № 03-03-05/17).

ОПАСНО СОКРАЩАТЬ НОМЕРА ПЛАТЕЖЕК В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ

Платежные поручения идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые отличны от нулей (Положение Банка России от 03.10.02 № 2-П «О безналичных расчетах в РФ»). Формально это означает, что в строке 5 счета-фактуры можно указывать только три последние цифры длинного номера платежки. Но инспекторы в таком ухищрении видят нарушение порядка оформления счетов-фактур. Впрочем, судебная практика на стороне налогоплательщиков (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 31.10.05 № А56-36584/04).

МОЖНО УЧЕСТЬ РАСХОДЫ ПО КРЕДИТНОЙ ЛИНИИ

Платежи банку за открытие и пользование кредитной линией можно учесть в расходах для целей налогообложения. Единовременную плату за открытие линии надо равномерно распределить на срок ее действия и списывать в составе прочих расходов (п. 1 ст. 272 НК РФ). На регулярные же платежи за пользование кредитной линией в процентах от непогашенной части долга распространяется статья 269 кодекса. То есть величина этих платежей, учитываемых в составе внереализационных расходов, нормируется наравне с процентами по «обычным» кредитам (письмо Минфина России от 16.11.06 № 03-03-04/1/765).

МОЖНО АМОРТИЗИРОВАТЬ ОБОРУДОВАНИЕ ПРИ ДЛИТЕЛЬНОМ РЕМОНТЕ

Налоговый кодекс не запрещает признавать в налоговом учете амортизацию по оборудованию, которое находится в длительном ремонте. Время капитального ремонта основных средств - это составная часть производственного процесса. Поэтому тот факт, что организация фактически не эксплуатирует оборудование, не свидетельствует об экономической необоснованности расходов в виде начисленной амортизации. Не спорят с этим и чиновники (письма Минфина России от 21.04.06 № 03-03-04/1/367 и МНС России от 03.03.04 № 02-5-11/40@).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль