Газета

Учесть расходы на ремонт арендованного имущества поможет Гражданский кодекс

  • 21 августа 2007
  • 497

Компания арендует помещение, транспортное средство или оборудование. Ему понадобился ремонт, который арендатором и был произведен. Возникает два главных вопроса. Первый: мы можем потребовать от арендодателя оплатить ремонт? Второй: если мы ремонтируем сами, нам ничего не мешает уменьшить налогооблагаемую прибыль на соответствующие расходы? Если в договоре аренды условия о ремонте прописаны нечетко, придется разбираться в хитросплетениях гражданского законодательства.

Кто обязан оплатить ремонт

Первым делом смотрим договор аренды. Если из него ясно, за чей счет и в какие сроки производится текущий и капитальный ремонт, проблем с первым вопросом нет.

Сложнее, если в договоре про ремонт ничего не сказано. Тогда действуют правила, установленные гражданским законодательством. (Заметим, что в договоре мы можем по взаимному согласию с арендодателем как угодно распределить обязанности по текущему и капитальному ремонту. Только если мы этого не сделали, надо обратиться к нормам Гражданского кодекса.)

Общая картина (см. таблицу) получается такая. Текущий ремонт любого имущества обязан за свой счет делать арендатор (есть только одно исключение - аренда транспортного средства с экипажем). Если речь идет об аренде транспортного средства или оборудования по договору лизинга, то и капитальный ремонт придется оплачивать самостоятельно.

А вот делать капремонт здания обязан арендодатель за свой счет. Но что если он его делать (оплачивать) отказывается, а капремонт жизненно необходим? Тут придется либо отказываться от аренды, либо делать капремонт на свой страх и риск, а потом удержать стоимость ремонта из арендной платы в качестве возмещения (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Для обоснования таких действий нужны документы, подтверждающие аварийность положения. Это могут быть, например, акты обследования имущества - с участием представителей компании и специализированной организации (если необходим ремонт системы центрального отопления, нужны представители теплоснабжающей организации и т. п.).

Но, конечно, ситуация очень нежелательная. Поэтому лучше всего сроки проведения капремонта прописывать в договоре, тогда добиться от арендодателя его оплаты будет куда проще.

Кстати, что считать ремонтом текущим, а что капитальным, четко нигде в законодательстве не сказано. Налоговики на практике апеллируют к старым ведомственным актам Госстроя. Из них следует, что под текущим ремонтом понимают ремонт «профилактический», который направлен на поддержание объекта в рабочем состоянии. А под капитальным - плановый ремонт по замене изношенных конструкций (см., например, постановление Госстроя СССР от 29.12.73 № 279 «Об утверждении Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений»). Исходя из этих ориентиров, придется оценить характер ремонта самостоятельно и быть готовым свою оценку обосновать.

Когда можно и нельзя учесть расходы

В пункте 2 статьи 260 Налогового кодекса сказано, что расходы на ремонт амортизируемых основных средств арендатор вправе учесть при расчете налога на прибыль, но при одном условии. А именно: если в договоре не сказано, что эти расходы возмещает арендодатель.

Получается, что если по договору или по закону компания-арендатор обязана делать ремонт за свой счет, то расходы без проблем можно учесть в составе прочих. Конечно, при наличии соответствующего документального подтверждения.

Если же в договоре сказано, что арендатор производит ремонт сам, но затраты арендодатель ему возмещает, то уменьшить налогооблагаемую прибыль не получится. Возмещение же от арендатора учитываем в составе внереализационных доходов. Как видим, условие невыгодное, поэтому лучше так в договоре не писать. При необходимости лучше договориться с арендодателем о более низкой арендной плате в обмен на обязанность арендатора произвести капремонт за свой счет. Про текущий в таком случае лучше вообще в договоре не писать - арендатор будет производить его самостоятельно, следуя Гражданскому кодексу.

А если мы вынужденно потратились на ремонт, который по договору или по закону арендодатель должен был произвести своими силами? В принципе расходы учесть можно, ведь условие Налогового кодекса выполнено, про «возмещение» в договоре ничего нет. Но нужно тщательно подготовить документы для инспекторов, доказывающие, что ремонт был необходим, но арендодатель не выполнил свою обязанность, хотя мы этого от него добивались. Если же мы решим возместить свои затраты за счет арендной платы, соответствующая сумма ляжет на внереализационные доходы.

«Если в договоре сказано, что арендатор делает ремонт сам, но затраты арендодатель ему возмещает, то уменьшить налогооблагаемую прибыль не получится»

Кто оплачивает ремонт, если в договоре об этом ничего не сказано

Разновидность арендыТекущий ремонтКапитальный ремонт
Обычная аренда, аренда зданий и сооруженийАрендатор (п. 1 ст. 616 ГК РФ)Арендодатель (п. 2 ст. 616 ГК РФ)
Аренда транспортного средства с экипажемАрендодатель (п. 1 ст. 631 ГК РФ, ст. 634 ГК РФ)
Аренда транспортного средства без экипажаАрендатор (ст. 644 ГК РФ)
ЛизингЛизингополучатель (п. 3 ст. 17 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»)

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.