🎉 Оформите подписку по праздничной цене - 22 308 13 990 руб.! >> | ☎ 8 (800) 550-07-98
Газета

Три условия договора страхования имущества, которые важны для налогового учета

  • 21 августа 2007
  • 287

От условий договора страхования имущества зависит, насколько безопасно компания может признать расходы по этой сделке в налоговом учете. «УНП» предлагает варианты, которые позволят составить беспроблемный для финансовой службы и выгодный для компании договор.

УСЛОВИЕ № 1 О КОЛИЧЕСТВЕ ПЛАТЕЖЕЙ

Для компаний, которые страхуют имущество на длительный срок, существенно условие о количестве платежей страховых премий.

Если оплата таких взносов производится одним платежом, то расходы по нему признаются равномерно. То есть в каждом отчетном периоде компания сможет учесть сумму, пропорциональную количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 Налогового кодекса).

А вот если предусмотреть в договоре оплату двумя и более платежами, компания сможет признать расходы в момент их выплаты, то есть единовременно. Этот способ позволяет отложить уплату налога на прибыль, если большая часть премии перечисляется в начале срока действия договора.

Заметим, что в бухгалтерском учете независимо от количества платежей придется отражать эти расходы равномерно (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

УСЛОВИЕ № 2 О РАЗМЕРЕ СТРАХОВОЙ СУММЫ

В Гражданском кодексе сказано, что страховая сумма, в пределах которой может быть выплачено возмещение, не должна превышать действительную стоимость имущества (п. 2 ст. 947 ГК РФ). В противном случае договор считается ничтожным в части такого превышения (ст. 951 ГК РФ). Однако понятие действительной стоимости в законе не определено.

Налоговики иногда утверждают, что страховая сумма не должна превышать остаточную стоимость имущества (якобы она и есть действительная). Именно к такому выводу пришли, к примеру, инспекторы УФНС России по Ярославской области, заявив, что часть расходов на страхование является необоснованной по причине завышения страховой суммы. Однако суды не поддерживают налоговиков в этом вопросе. Когда закон оперирует такими неопределенными терминами, как «действительная стоимость», «разумная стоимость», «эквивалентная стоимость», «реальная стоимость» и т. п., нужно использовать рыночную стоимость (см. постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.12.06 № А82-2165/2006-20).

Поэтому в договоре вполне можно устанавливать страховую сумму в пределах рыночной цены имущества. Только во избежание проблем ее желательно подтвердить документально, к примеру заключением независимого оценщика.

УСЛОВИЕ № 3 О РЕМОНТЕ ВМЕСТО ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ

На случай автомобильной аварии страховые компании обычно предлагают либо выплатить денежную компенсацию, либо провести ремонт за свой счет. Стоит подумать о том, чтобы предпочесть второе, и вот почему.

Сумму возмещения компания-клиент отразит в доходах (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса). Соответственно стоимость ремонта является расходом в соответствии со статьей 260 НК РФ.

Однако, если стоимость произведенной починки будет превышать сумму возмещения (что обычно и случается на практике), у компании может возникнуть конфликт с инспекторами. Многие налоговики на местах считают, что собственник имущества может учесть только ту часть затрат, которая покрывается за счет возмещения. Остальные же расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.07 № 19-11/25344).

Да, есть все основания утверждать, что такой вывод противоречит статье 260 НК РФ, в которой четко указано: расходы на ремонт признаются в размере фактических затрат. И специалисты Минфина России в беседе с экспертом «УНП» согласились, что расходы на ремонт должны признаваться в полном объеме.

Но чтобы не спорить с проверяющими, можно предусмотреть в договоре, что ремонт осуществляется за счет страховой компании. Тогда в налоговом учете не возникает ни доходов, ни расходов. Компания же в итоге получает полностью восстановленное имущество. А чтобы процесс ремонта машины не затянулся, в договоре лучше прописать его предельные сроки.

«Налоговики иногда утверждают, что страховая сумма не должна превышать остаточную стоимость имущества (якобы она и есть действительная)»

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.