Личный опыт. «Отстоять перенос вычетов по НДС на будущее возможно»

415
Наш читатель доказал, что компания имеет право отложить вычеты по НДС на более поздние периоды, поскольку такой порядок не противоречит налоговому законодательству.

Позиция налоговиков в отношении того, что вычет нельзя предъявить позже установленного срока, хорошо известна налогоплательщикам, и мало кто отваживается с ней спорить. Мы решили рискнуть.

В ноябре 2003 года наш поставщик задержал счет-фактуру на достаточно крупную сумму. Документ к нам попал только в январе 2004 года, хотя был датирован ноябрем 2003 года. Мы решили не подавать уточненную декларацию за ноябрь и заявили вычет по НДС в периоде поступления счета-фактуры. Тем более что факт опоздания был зафиксирован в журнале регистрации полученных счетов-фактур.

Однако когда в 2006 году налоговики пришли к нам с проверкой, то доначислили НДС, а также предъявили штраф по статье 122 Налогового кодекса. Якобы мы необоснованно занизили базу по налогу на добавленную стоимость за январь 2004 года. Инспекторы заявили, что мы обязаны были предъявить налог к вычету в том периоде, к которому он фактически относится, независимо от даты получения счета-фактуры. Перенос же вычета неправомерен.

Занимательно, что проверяющие не признали нашу переплату в ноябре. Дескать, компания не заявила суммы вычета в ноябрьской декларации, да и проверке этот период не подлежит. Налоговики указали, что мы исказили налоговую базу прошлого периода, так как не отразили спорные вычеты по налогу на добавленную стоимость. Поэтому мы сможем ими воспользоваться только если подадим уточненную декларацию, что предусмотрено статьей 81 Налогового кодекса.

Конечно, мы не могли согласиться с начислением штрафов. Во-первых, предъявляя НДС к вычету в более поздние периоды, мы, по сути, кредитовали бюджет на сумму вычетов, а потому наказывать штрафом нас не за что. Во-вторых, получение счетов-фактур позже периода датировки встречается настолько часто, что у нас нет технической возможности постоянно вносить изменения в учет. Взвесив все «за» и «против», мы решили обратиться в арбитражный суд.

Наши аргументы сводились к следующему. Глава 21 Налогового кодекса не запрещает компаниям предъявлять НДС к вычету в иные периоды, чем те, к которым они фактически относятся. Нормы лишь указывают, что при соблюдении определенных условий (оприходовании ТМЦ, их использовании в деятельности, облагаемой НДС, и наличия счета-фактуры) компания может заявить вычет. Получив это право, налогоплательщик самостоятельно решает, когда им нужно воспользоваться. Конечно, мы заявили, что перенос не может осуществляться произвольно и вычеты следует предъявлять в разумный срок со дня наступления права на них. В подтверждение того, что были вынуждены отложить вычеты, мы представили журнал регистрации полученных счетов-фактур за январь 2004 года.

Суд согласился с нашими доводами, указав, что в действующем законодательстве отсутствует запрет на предъявление налога к вычету в более позднем налоговом периоде. Если счет-фактура был получен с опозданием, то компания может уменьшить налог, подлежащий уплате в бюджет, на эти суммы в периоде получения документа (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19.06.07 № Ф09-3838/07-С2).

Что касается требования налоговой инспекции об уточненной декларации, суд отметил следующее. Статья 81 Налогового кодекса устанавливает обязанность представлять скорректированную отчетность строго в том случае, если обнаруженная налогоплательщиком ошибка приводит к занижению суммы налога. В нашей же ситуации сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, завышена, поэтому «уточненка» не нужна.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль