Как не потерять на налогах при предоставлении отпусков работникам

1314
Событие: Семинар «Как сэкономить на налогах, внедрить систему налоговой безопасности и избежать ошибок», организованный журналом «Генеральный директор» (25 июня, гостиница «Красные Холмы», Космодамианская наб., д. 52)
Основные темы: Приемы налоговой оптимизации, которые необходимо обновить из-за изменений законодательства. Какие безопасные методы можно использовать для снижения налогов

Активное обсуждение на семинаре вызвали вопросы, как не потерять на налогах и взносах при предоставлении отпусков. Интерес был вызван, в частности, Конвенцией № 132 Международной организации труда «Об оплачиваемых отпусках», которая к тому времени готовилась к ратификации (Федеральный закон от 01.07.10 № 139-ФЗ). 

Два способа компенсировать работнику отпуск

«По сути, никаких новшеств конвенция не несет, – указал Артем Родионов. – Столь обсуждаемый запрет на накапливание отпусков есть и в статье 124 ТК РФ. Она запрещает непредставление отпуска в течение двух лет подряд. В статье 9 конвенции прописаны аналогичные нормы. Но ни о каком “сгорании” отпусков речи не идет». В пояснительной записке к закону № 139-ФЗ также указано, что положения конвенции в полной мере реализованы в российском законодательстве, поэтому ее ратификация не требует изменений в ТК РФ.

Если сторонам выгоднее отложить отпуск и не нарушить трудовое законодательство (за что предусмотрены серьезные штрафы – ст. 5.27 КоАП РФ), то на практике применяют два способа. Первый – по документам оформляют отпуск сотруднику. На деле он продолжает работать и за труд получает матпомощь к отпуску, а в дальнейшем отдыхает за свой счет. Выгода в том, что матпомощь в сумме 4000 рублей на одного работника в год не облагается страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Но налоговики могут обнаружить присутствие человека на работе во время отпуска. Например, по системе фиксации электронных пропусков. В худшем случае инспекторы могут обвинить компанию в том, что она безвозмездно получила работу, и доначислить налог на прибыль. Если это обнаружат трудовые инспекторы, то наложат штраф.

Второй вариант – сотрудник во время отпуска заключает с работодателем договор подряда на выполнение задания. С выплат по нему не платятся взносы в ФСС в размере 2,9 процента и взносы по травматизму (ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Компенсации затрат, связанные с исполнением договора, не облагаются страховыми взносами вовсе (подп. «ж» п. 1 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Риск в том, что инспекторы могут переквалифицировать это соглашение в трудовой договор и доначислить взносы*. Но часто суды становятся на сторону компаний (к примеру, постановления ФАС Московского от 01.09.09 № КА-А40/8619-09, Поволжского от 07.06.08 № А55-14265/2007 округов).

* Как защититься в этом случае, читайте в статье «Договор, который не заставит сомневаться в подрядных отношениях с работником» в «ПНП» № 4, 2010.

При отпуске в месте командировки стоимость проезда возмещается

Если работник проводит отпуск в месте командировки, то чиновники могут выступить против возмещения затрат на проезд. В письме от 10.06.10 № 03-04-06/6-111 Минфин указал, что задержка на выходные еще допустима. Если же разница в днях командировки и отъезда-приезда значительнее, то стоимость проезда признается доходом сотрудника, облагаемым НДФЛ. При такой логике возникает риск начисления и страховых взносов.

«Со всем этим можно поспорить», – указал лектор. Возместить расходы – это прямая обязанность работодателя (ст. 168 ТК РФ). В пункте 11 Положения о командировках (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749) такие выплаты не связаны с датой начала или окончания командировки. Нет такого условия ни в статье 217 НК РФ (постановление ФАС Уральского округа от 19.06.07 № Ф09-3838/07-С2), ни в части 2 статьи 9 закона № 212-ФЗ.

У слушателей возникли вопросы.

– Возмещение расходов на проезд при значительном несовпадении дат уменьшает налогооблагаемую прибыль?

– Вряд ли налоговики будут снимать эти затраты. Скорее всего они переквалифицируют их в прочие выплаты по трудовому договору.

– Каковы шансы отстоять статус именно командировочных затрат?

– При споре на уровне УФНС шансов очень мало, в суде – больше.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль