Что не так в вашей декларации по НДС (по мнению ФНС)

596
Около года назад «УНП» впервые опубликовала почему-то скрываемые инспекторами контрольные соотношения для проверки декларации по НДС*. Напомним, они используются для определения, соответствуют ли данные по разным строкам декларации друг другу, а также показателям бухгалтерской и другой налоговой отчетности. Теперь в нашем распоряжении оказалась новая версия этих соотношений.

Вторая версия соотношений приведена в приказе ФНС России от 10.05.07 № ШТ-14-03/ 207дсп - снова не предназначенном для посторонних глаз. Эти соотношения, которые позволят проверить декларацию по методике налоговиков, приведены на стр. 7-12. Некоторые из них требуют специальных комментариев, так как на поверку оказываются заблуждением налоговиков - то, что им представляется нарушением, вовсе таковым не является.

Заблуждение 1.1: налоговый агент может заявить к вычету сумму, которая не превышает НДС, уплаченный в предыдущих периодах. Это утверждение неверно в ситуации, когда иностранная компания оказала российской организации услуги, местом реализации которых является РФ. «В этом случае налоговый агент, уплативший НДС в бюджет, имеет право на вычет в этом же периоде. Это подтверждает и Минфин России в письме от 16.09.05 № 03-04-08/241, а также суды (к примеру, постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.05.07 № А43-16382/2006-34-691). А в контрольном соотношении сумма вычета сравнивается с данными декларации только за предыдущие периоды», - поясняет Наталья Мамонтова, аудитор Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт».

Заблуждение 1.4: вычет «из нуля» невозможен. С тем, что это не так, ФНС, похоже, все же смирилось (см. материал ниже).

Заблуждение 1.16: сумма вычета по строительно-монтажным работам для собственного потребления не должна превышать налог по этим работам, который был уплачен в предыдущем периоде. Это соотношение выполняется не всегда из-за того, что при его расчете используются данные только одного предыдущего периода. «Компания, у которой не выполнилось это соотношение, могла, к примеру, задержать уплату налога в бюджет и, следовательно, предъявить его к вычету не в следующем периоде после исчисления, а только после уплаты этой суммы в бюджет, - замечает Владислав Брызгалин, директор Агентства правовой безопасности «Налоговый щит». - Несмотря на то что организация совершила правонарушение, не перечислив налог вовремя, она не лишается права на вычет по строительно-монтажным работам. Поэтому данное контрольное соотношение может и не выполняться».

Заблуждение 2.3: выручка по бухгалтерской отчетности не может быть больше налоговой базы по НДС. Выполнения этого соотношения также нельзя требовать во всех случаях. К примеру, оно нарушается, если право собственности на реализуемый товар переходит в момент оплаты. «Предположим, отгрузка товара произведена в декабре 2006 года, а оплата прошла в январе 2007 года, - приводит пример Александр Матиташвили, директор департамента консалтинговых услуг ЗАО «МББ-Аудит». - В этом случае сумма выручки в декларации по НДС будет отражена в декабре (ст. 167 НК РФ), а в бухгалтерском учете - только в 2007 году (п. 12 ПБУ 9/99). Следовательно, выручка по данным отчета о прибылях и убытках за первый квартал 2007 года будет превышать аналогичный показатель по данным декларации по НДС за первые три месяца этого года, исчисленные нарастающим итогом. Вот и получится, что соотношение не выполняется. И налоговый орган совершенно беспочвенно может обвинить добросовестного налогоплательщика в занижении налоговой базы по НДС».

В то же время документ, разработанный ФНС, содержит много полезной информации для самопроверки декларации. К примеру, трудно не согласиться с чиновниками, что сумма НДС, начисленная ранее на предварительную оплату и принимаемая к вычету в проверяемом периоде (стр. 300 раздела 3 декларации), не должна превышать величину налога, начисленную с реализации в этом же периоде (соотношение 1.14). Непонятно только, зачем потребовалось засекречивать контрольные соотношения. Но читатели «УНП» в привилегированном положении и могут знакомиться с документами налоговиков, скрываемыми ими от нас с вами.

* -См. «УНП» № 31, 2006, стр. 6-8 «Что не так в вашей декларации по НДС».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль