Контрольные соотношения для проверки декларации по НДС

6210
В таблице перечислены контрольные соотношения для проверки декларации по НДС, утвержденные приказом ФНС России от 10.05.07 № ШТ-14-03/207дсп. Формулировки контрольных соотношений, а также последствий их нарушения приведены в том виде, в каком они фигурируют в документе. Необходимые пояснения даны в графе «Примечание «УНП».

Заметьте, что из графы «Действия проверяющего» следует, что инспекторы должны требовать представить документы, подтверждающие правомерность вычетов только в том случае, если компания заявила налог к возмещению (заполнена строка 050 раздела 1 декларации). Это полностью соответствует нормам статьи 88 НК РФ. Но на практике, как уже неоднократно писала «УНП», инспекторы продолжают в ходе камеральных проверок под видом «пояснений» требовать документы, подтверждающие вычеты, даже если налогоплательщик не претендует на возмещение.

№ п/пКонтрольное соотношение (КС), которое должно соблюдаться В случае невыполнения контрольных соотношенийПримечание «УНП»
Возможное нарушение, если соотношение не выполняетсяФормулировка нарушенияДействия проверяющего
123456
Контрольные соотношения между показателями декларации по НДС
1.1При условии отражения в р. 2 стр. 100 кодов 1011701 и 1011703: р. 3 стр. 310 гр. 4 в отчетном налоговом перио-де (далее – ОНП) должен быть меньше или равен сумме (по всем налоговым агентам) р. 2 стр. 090 в предыдущем налоговом периоде (далее – ПНП) или в предыдущих налоговых периодах (далее – ППНП) в случае, если доход выплачивается после даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) Ст. 161, 171, 172, 174 НК РФ<Необоснованное применение налоговых вычетов налоговым агентом/td>Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При условии заполнения р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги продаж за ПНП (ППНП), книги покупок за ОНП, в которых зарегистрирован счет-фактура, составленный при осуществлении данных операций; 2) платежных поручений, подтверждающих уплату НДС; 3) первичных документов, подтверждаю-щих принятие к учету покупок. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки Контрольное соотношение касается компаний, которые выступают налоговыми агентами по отношению к иностранным организациям, а также госорганам и органам местного самоуправления (при аренде у них имущества). Суть КС: вычет, предъявляемый налоговым агентом в отчетном периоде, не может быть больше налога, уплаченного по этому основанию в прошлых периодах. Скорее всего в документе допущена опечатка: не по всем «налоговым агентам», а по всем «налогоплательщикам», в отношении которых отчитывающаяся компания выступает налоговым агентом (см. стр. 6) /td>
1.2Если в р. 2 стр. 100 ОНП (ПНП либо ППНП) отражены коды 1011705 и 1011707, то р. 3 стр. 310 гр. 4 ОНП должен быть равен 0 Ст. 161, 171, 172 НК РФНеобоснованное применение налоговых вычетов налоговым агентомСообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При условии заполнения р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги продаж за ОНП, книги покупок за ОНП, в которых зарегистрирован счет-фактура, выставленный при осуществлении данных операций; 2) платежных документов, подтверждающих уплату НДС с авансовых платежей. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки Суть КС: при реализации конфискованного имущества, бесхозных ценностей, товаров иностранных лиц по посредническим договорам вычет НДС не заявляется
1.3При условии отражения в р. 2 стр. 100 кодов 1011705 и 1011707:Ст. 161, 174 НК РФ либо арифметическая ошибка Занижение налоговым агентом суммы налога к уплате в бюджетСообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При условии заполнения р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) журнала выставленных счетов-фактур за ПНП и книги продаж за ПНП; 2) журнала полученных счетов-фактур за ОНП и книги покупок за ОНП. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки Контрольное соотношение касается реализации конфискованного имущества, бесхозных ценностей, товаров иностранных лиц по посредническим договорам. Суть КС: проверка правильности расчета суммы НДС, подлежащей уплате налоговым агентом
1.3.1р. 2 стр. 090 должен быть равен р. 2 (стр. 110 + стр. 120 – стр. 130) ОНП
1.3.2если р. 2 стр. 120 ППНП > 0, то р. 2 стр. 090 должен быть равен р. 2 стр. 110 – р. 2 стр. 130
1.3.3если р. 2 (стр. 110 = 0 и стр. 130 = 0) ОНП, то р. 2 стр. 090 должен быть равен р. 2 стр. 120 ОНП
1.3.4если р. 2 (стр. 120 = 0 и стр. 130 = 0) ОНП, то р. 2 стр. 090 должен быть равен р. 2 стр. 110 ОНП
1.4Если р. 3 стр. 180 гр. 6 = 0, то должно выполняться равенство р. 3. стр. (340 и 360) гр. 4 = 0 Ст. 171, 172, 173 НК РФНеобоснованное применение налоговых вычетовСообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверкиСуть КС: вычет НДС «из нуля» невозможен (см. стр. 6)
1.5Р. 3. стр. (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090 + 100 + 140 + 150 + 160 + 170) гр. 4 должен быть равен р. 3 стр. 180 гр. 4
--Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы налоговой базы, с которой исчисляется НДС
если левая часть больше правойСт. 146, 154, 155, 156, 158, 159, 162 НК РФЗанижение налоговой базы по НДС вследствие неполного отражения операций, указанных в строках 010–060, 090–100, 140–170 Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При условии заполнения р. 1 ст. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги продаж за ОНП, книги покупок за ОНП; 2) счетов-фактур, зарегистрированных в этой книге покупок; 3) первичных документов, подтверждающих принятие к учету покупок и др. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления
1.6Р. 3 стр. (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090 + 100 + 140 + 150 + 160 + 170) гр. 6 должен быть равен р. 3 стр. 180 гр. 6 ---Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (без учета восстановленного налога)
если левая часть больше правойСт. 146, 154, 155, 156, 158, 159, 162 НК РФЗанижение налоговой базы по НДС вследствие неполного отражения операций, указанных в строках 010–060, 090–100, 140–170 Cообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости, вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При условии заполнения р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги продаж за ОНП, книги покупок за ОНП; 2) счетов-фактур, зарегистрированных в этой книге покупок; 3) первичных документов, подтверждающих принятие к учету покупок и др. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления
1.7Р. 3 стр. (180 + 190 + 200) гр. 6 должен быть равен р. 3 стр. 210 гр. 6 ---Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (с учетом восстановленного налога)
если левая часть больше правойСт. 146, 154, 155, 156, 158, 159, 162, 170, 172 НК РФЗанижение налоговой базы по НДС вследствие неполного отражения операций, указанных в строках 180–200 Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При условии заполнения р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги продаж за ОНП, книги покупок за ОНП; 2) счетов-фактур, зарегистрированных в этой книге покупок; 3) первичных документов, подтверждающих принятие к учету покупок и др. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления
1.8Р. 3 стр. 270 гр. 4 должен быть равен р. 3 стр. (280 + 290) гр. 4 ---Суть КС: арифметическая проверка суммы НДС, которая была уплачена при ввозе товаров на территорию РФ и подлежит вычету
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления
если левая часть больше правойСт. 171, 172 НК РФ, Межправительственное соглашение с Республикой БеларусьНеобоснованные налоговые вычеты Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При условии заполнения р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги продаж за ОНП, книги покупок за ОНП; 2) счетов-фактур, зарегистрированных в этой книге покупок; 3) первичных документов, подтверждающих принятие к учету приобретенного имущества; 4) документов, подтверждаю-щих уплату НДС таможенному органу, а также заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа, подтверждающего уплату налога при ввозе из Республики Беларусь. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки
1.9Если р. 3 стр. 250 гр. 4 > 0, то р. 3 стр. 240 гр. 4 должен быть больше либо равен р. 3 стр. 250 гр. 4Ст. 168, 172 НК РФ. Арифметическая ошибка, если стр. 240 гр. 4 < стр. 250 гр. 4 -Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги покупок за ОНП; 2) журнала учета полученных счетов-фактур, зарегистрированных в этой книге покупок; 3) первичных документов, подтверждающих принятие к учету приобретенных подрядных работ; 4) документов, подтверждающих уплату НДС подрядчику на основании п. 4 стр. 168 НК РФ. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки Суть КС: арифметическая проверка взаимоувязки строк, которые расшифровывают сумму вычетов
1.10Если р. 3 стр. 230 гр. 4 и (или) 240 гр. 4 > 0, то р. 3 стр. 220 должен быть больше либо равен стр. (230 + 240) гр. 4 Ст. 168, 171, 172 НК РФ либо арифметическая ошибка-Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги покупок за ОНП; 2) журнала учета полученных счетов-фактур, зарегистрированных в этой книге покупок; 3) первичных документов, подтверждающих принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав; 4) документов, подтверждающих уплату НДС продавцу (в случае заполнения стр. 240 гр. 4) на основании п. 4 стр. 168 НК РФ. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки Суть КС: арифметическая проверка того, что вычеты, которые справочно выделяются из общей их суммы, не превышают совокупную сумму налога, подлежащую вычету
1.11Если р. 3 стр. 330 гр. 4 > 0, то р. 3 стр. 80 гр. 6 ОНП или ПНП должен быть больше 0Ст. 167, 172 НК РФ Необоснованные налоговые вычетыСообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При условии заполнения р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги покупок за ОНП; 2) журнала учета полученных счетов-фактур, зарегистрированных в этой книге покупок; 3) книги продаж; 4) журнала учета выставленных счетов-фактур, зарегистрированных в этой книге продаж; 5) первичных документов, подтверждающих принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих длительный цикл изготовления на основании п. 13 стр. 167 НК РФ. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки Суть КС: вычет по активам, используемым для производства товаров длительного цикла, возможен только после реализации этих товаров
1.12Р. 3 стр. 340 гр. 4 должен быть равен р. 3 стр. (220 + 260 + 270 + 300 + 310 + 320 + 330) гр. 4 ---Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы НДС, подлежащей вычету
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления
если левая часть больше правойСт. 171, 172 НК РФ Необоснованные налоговые вычеты Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги покупок за ОНП; 2) первичных документов, подтверждающих принятие на учет приобретенного имущества; 3) журнала учета полученных счетов-фактур, зарегистрированных в этой книге покупок. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки
1.13Если р. 3 стр. 210 гр. 6 > р. 3 стр. 340 гр. 4, то р. 3 стр. 350 гр. 4 должен быть равен р. 3 стр. 210 гр. 6 – стр. 340 гр. 4 , иначе р. 3 стр. 360 гр. 4 должен быть равен р. 3 стр. (340 гр. 4 – 210 гр. 6) ---Суть КС: арифметическая проверка итогового значения раздела 3 (сумма НДС к уплате или к уменьшению)
для р. 3 стр. 350 гр. 4: если стр. 350 гр. 4 больше р. 3 стр. (210 гр. 6 – стр. 340 гр. 4)Арифметическая ошибка-
если стр. 350 гр. 4 меньше р. 3 стр. (210 гр. 6 – 340 гр. 4)Ст. 173 НК РФ Занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги покупок за ОНП; 2) первичных документов, подтверждающих принятие на учет приобретенного имущества; 3) журнала учета полученных счетов-фактур, зарегистрированных в этой книге покупок. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки
для р. 3 стр. 360 гр. 4: если стр. 360 гр. 4 больше р. 3 стр. (340 гр. 4 – 210 гр. 6)Ст. 173 НК РФ Завышение суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги покупок за ОНП; 2) первичных документов, подтверждающих принятие на учет приобретенного имущества; 3) журнала учета полученных счетов-фактур, зарегистрированных в этой книге покупок. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки
десли стр. 360 гр. 4 меньше р. 3 стр. (340 гр. 4 – 210 гр. 4)Ст. 173 НК РФ Арифметическая ошибка Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления
1.14Р. 3 стр. 300 гр. 4 должен быть меньше либо равен р. 3 стр. (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060) гр. 6 – стр. 070 гр. 6 – стр. 080 гр. 6 П. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 либо п. 1 ст. 146 НК РФНалоговые вычеты необоснованны либо налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги покупок и книги продаж за ОНП; 2) журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, которые зарегистрированы в этих книгах. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки Суть КС: сумма НДС с полученных авансов, подлежащая вычету при отгрузке, не может быть больше суммы налога, исчисленного с реализации в отчетном налоговом периоде
1.15Р. 3 стр. 190 должен быть больше либо равен суммы стр. 020 гр. 11 по кодам 1011801, 1011802, 1011803 приложения к декларации по НДС за календарный год, указанный по строке 001 (данное КС должно выполняться при условии проверки декларации по НДС за декабрь или за IV квартал) Ст. 170, 171 НК РФЗанижение суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджетСообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) книги продаж и книгу покупок за истекший календарный год; 2) акта ввода в эксплуатацию объекта недвижимости, разрешения уполномоченного органа о вводе объекта в эксплуатацию (формы № ОС-1 и № КС-14). При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки Суть КС: суммы налога, подлежащие восстановлению и указанные в разделе 3, не должны быть меньше сумм указанных в приложении декларации, посвященном восстановлению НДС по объектам недвижимости
1.16Р. 3 стр. 260 гр. 4 ОНП должен быть меньше либо равен р. 3 стр. 130 гр. 6 ПНП, при условии:П. 5 ст. 172 НК РФ Необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления.При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: 1) акта приемки выполненного объема работ за ОНП, а также стоимости выполненных работ за ОНП (формы № КС-2 и № КС-3); 2) счета-фактуры по данной операции; 3) книги покупок за ОНП и книги продаж за ПНП. Запросить в отделе учета и отчетности выписку из карточки расчетов налогоплательщика с бюджетом по состоянию на ПНП. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки Суть КС: сумм вычета по строительно-монтажным работам для собственного потребления (СМР) отчетного налогового периода должна быть меньше или равна сумме НДС, уплаченной по аналогичным СМР в предыдущем налоговом периоде (см. стр. 6)
1.16.1если сумма НДС, указанная в р. 1 стр. 040 ПНП, уплачена в бюджет и в карточке расчетов с бюджетом проведена оплата этой суммы налога
1.16.2если сумма НДС указана в р. 1 стр. 050 ПНП, то р. 3 стр. 260 гр. 4 ОНП должен быть меньше либо равен р. 3 стр. 130 гр. 6 ПНП
1.17Р. 5 стр. 020 гр. 2 должен быть равен сумме строк 010 гр. 2 р. 5---Суть КС: арифметическая проверка итоговой налоговой базы по экспортным операциям, по которым была подтверждена нулевая ставка
если левая часть больше правойАрифметическая ошибка-Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.34)
если левая часть меньше правойСт. 153, 164, 165 НК РФ, разд. II Положения*Занижение налоговой базы по НДС вслед-ствие неполного отражения указанных в гр. 2 операций
1.18Р. 5 стр. 020 гр. 4 должен быть равен сумме строк 010 гр. 4 р. 5---Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы вычетов по экспортным операциям, по которым была подтверждена нулевая ставка
если левая часть больше правойСт. 153, 171,172 НК РФ, п. 1 разд. II ПоложенияЗавышение суммы НДС, подлежащей вычету Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении документов, в соответствии со статьей 172 НК РФ подтверждающих вычеты (полученные счета-фактуры, платежные документы, регистры бухгалтерскою учета и др.). При необходимости истребовать у налого-плательщика документы у контрагентов или у иных лиц, распола-гающих документами, касающимися деятельности налогоплательщика. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-
1.19Р. 5 стр. 020 гр. 5 должен быть равен сумме строк 010 гр. 5 р. 5--- Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы налога, который ранее был исчислен по экспортным операциям в связи с неподтверждением нулевой ставки
если левая часть больше правойСт. 171, 172 НК РФ, п. 1 разд. II ПоложенияЗавышение суммы НДС, подлежащей вычету Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении документов, в соответствии со статьей 172 НК РФ подтверждающих вычеты (полученные счета-фактуры, платежные документы, регистры бухгалтерского учета и др.). При необходимости истребовать у налогоплательщика документы у контрагентов или у иных лиц, располагаю-щих документами, касающимися деятельности налогоплательщика. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-
1.20Р. 5 стр. 020 гр. 6 должен быть равен сумме строк 010 гр. 6 р. 5--- Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы налога, подлежащей восстановлению. Это касается экспортных операций, по которым не была подтверждена нулевая ставка в течение 180 дней и по которым был исчислен и возмещен НДС так же, как и по внутренним операциям. После подтверждения нулевой ставки ранее возмещенный налог подлежит восстановлению
если левая часть больше правойСт. 171, 172, НК РФ, п. 1 разд. II ПоложенияЗанижение суммы НДС, ранее принятой к вычету и подлежащей восстановлению Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 дек-ларации по НДС направить требование о представлении документов, в соответствии со статьей 172 НК РФ подтверждающих вычеты (полученные счета-фактуры, платежные документы, регистры бухгалтерского учета и др.). При необходимости истребовать документы у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности налогоплательщика. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-
1.21Р. 5 стр. 030 должен быть равен р. 5 стр. 020 гр. (4 + 5) – р. 5 стр. 020 гр. 6--- Суть КС: арифметическая проверка суммы налога, подлежащей уменьшению по разделу 5
если левая часть больше правойСт. 171, 172, НК РФ, п. 1 разд. II ПоложенияЗавышение суммы НДС, подлежащей вычету Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 дек-ларации по НДС направить требование о представлении документов, в соответствии со статьей 172 НК РФ подтверждающих вычеты (полученные счета-фактуры, платежные документы, регистры бухгалтерского учета и др.). При необходимости истребовать документы у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности налогоплательщика. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-
1.22Р. 6 стр. 060 должен быть равен сумме строк 050 гр. 3 р. 6--- Суть КС: арифметическая проверка суммы налога, исчисленного к уменьшению по экспортным операциям, по которым нулевая ставка была ранее подтверждена, но вычет не был заявлен
если левая часть больше правойСт. 171, 172, НК РФ, п. 1 разд. II Положения Завышение суммы НДС, подлежащей вычету Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении документов, в соответствии со статьей 172 НК РФ подтверждающих вычеты (полученные счета-фактуры, платежные документы, регистры бухгалтерского учета и др.). При необходимости истребовать документы у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности налогоплательщика. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-
1.23**Для р. 6 стр. 030 = 2007. Р. 6 стр. 050 гр. 2 р. 5 стр. 010 гр. 2 декларации, утв. приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н, за аналогичный налоговый период. Для р. 6 стр. 030 = 2006. Р. 6 стр. 050 гр. 2 р. 2 стр. 010 гр. 2 декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов, утв. приказом Минфина России от 28.12.05 № 163н, за аналогичный налоговый период. Для р. 6 стр. 010 = 1, стр. 020 = 04–12 (либо стр. 010 = 3, стр. 020 = 02–04) стр. 030 = 2005. Р. 6 стр. 050 гр. 2 соответствующей строке из р. 1 стр. 030–120 гр. 4 декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов, утв. приказом Минфина России от 03.03.05 № 31н, за аналогичный налоговый период. Для р. 6 стр. 010 = 1, стр. 020 = 01–03 (либо стр. 010 = 3, стр. 020 = 01) стр. 030 = 2005. Р. 6 стр. 050 гр. 2 соответствующей строке из р. 1 стр. 030–120 гр. 4 декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов, утв. приказом МНС России от 20.11.03 № БГ-3-03/644, за аналогичный налоговый период. Для р. 6 стр. 030 = 2004. Р. 6 стр. 050 гр. 2 соответствующей строке из р. 1 стр. 030–120 гр. 4 декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов, утв. приказом МНС России от 20.11.03 № БГ-3-03/644, за аналогичный налоговый период --- Суть КС: арифметическая проверка суммы налога, исчисленного к уменьшению по экспортным операциям, по которым нулевая ставка была ранее подтверждена, но вычет не был заявлен
если левая часть больше правойАрифметическая ошибка- Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-
1.24Р. 7 стр. 020 гр. 2 должен быть равен сумме строк 010 гр. 2 р. 7 --- Суть КС: арифметическая проверка итоговой налоговой базы по разделу 7 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»
если левая часть больше правойАрифметическая ошибка- Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойСт. 153, 164, 165, 167 НК РФ, п. 3 разд. II ПоложенияЗанижение налоговой базы по НДС вследствие неполного отражения указанных в гр. 2 операций
1.25Для кодов операций 1010401, 1010403, 1010405–1010412, 1010414–1010417: р. 7 стр. 010 гр. 2 5 18 % должен быть равен р. 7 стр. 010 гр. 3 --- Суть КС: арифметическая проверка правильности расчета НДС к уплате по ставке 18 процентов по тем операциям, по которым не была подтверждена нулевая ставка
если левая часть больше правойСт. 153, 164, 165, 167 НК РФ, п. 3 разд. II Положения Занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы либо неверное применение ставки по НДС Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-
1.26Для кодов операций 1010402, 1010404, 1010413, 1010418: р. 7 стр. 010 гр. 2 5 10% должен быть равен р. 7 стр. 010 гр. 4 --- Суть КС: арифметическая проверка правильности расчета НДС к уплате по ставке 10 процентов по тем операциям, по которым не была подтверждена нулевая ставка
если левая часть больше правойСт. 153, 164, 165, 167 НК РФ, п. 3 разд. II Положения Занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы либо неверное применение ставки по НДС Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка-
1.27Р. 7 стр. 020 гр. 3 должен быть равен сумме строк 010 гр. 3 р. 7 --- Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы НДС к уплате по ставке 18 процентов по тем операциям, по которым не была подтверждена нулевая ставка
если левая часть больше правойАрифметическая ошибка - Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойСт. 153, 164, 165, 167 НК РФ, п. 3 разд. II Положения Занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы либо неверное применение ставки по НДС-
1.28Р. 7 стр. 020 гр. 4 должен быть равен сумме строк 010 гр. 4 р. 7 --- Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы НДС к уплате по ставке 10 процентов по тем операциям, по которым не была подтверждена нулевая ставка
если левая часть больше правойАрифметическая ошибка - Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правой165, 167, НК РФ, п. 3 разд. II Положения Занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы либо неверное применение ставки по НДС
1.29Р. 7 стр. 020 гр. 5 должен быть равен сумме строк 010 гр. 5 р. 7 --- Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы НДС, подлежащей вычету по тем экспортным операциям, по которым не была подтверждена нулевая ставка, но был уплачен налог как по внутреннему рынку
если левая часть больше правойСт. 171, 172 НК РФ, п. 1,3 разд. II Положения Завышение суммы НДС, подлежащей вычету Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении документов, в соответствии со статьей 172 НК РФ подтверждающих вычеты (полученные счета-фактуры, платежные документы, регистры бухгалтерскою учета и др.). При необходимости истребовать документы у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности налогоплательщика. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка -
1.30Если р. 7 стр. 020 гр. (3 + 4) > р. 7 стр. 020 гр. 5, то р. 7 стр. 030 должен быть равен р. 7 стр. 020 гр. (3 + 4) – р. 7 стр. 020 гр. 5 --- Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет по разделу 7 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»
если левая часть больше правойАрифметическая ошибка - При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. контрольное соотношение 1.35)
если левая часть меньше правойСт. 173 НК РФ, разд. II Положения Занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
1.31Если р. 7 стр. 020 гр. (3 + 4) < р. 7 стр. 020 гр. 5, то р. 7 стр. 040 должен быть равен р. 7 стр. 020 гр. 5 – р. 7 стр. 020 гр. (3 + 4) --- Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы НДС, предъявленной к вычету по разделу 7 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»
если левая часть больше правойСт. 173 НК РФ, разд. II Положения Завышение суммы НДС, подлежащей возмещению При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка -
1.32Р. 8 стр. 060 гр. 3 должен быть равен сумме строк 050 гр. 3 р. 8 --- Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы налога, подлежащая уменьшения по разделу 8 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена»
если левая часть больше правойСт. 171, 172 НК РФ, п.1 разд. II Положения Завышение суммы НДС, подлежащей вычету Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении документов, в соответствии со статьей 172 НК РФ подтверждающих вычеты (полученные счета-фактуры, платежные документы, регистры бухгалтерского учета и др.). При необходимости истребовать документы у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности налогоплательщика. При установлении нарушения отразить данные факты в акте налоговой проверки (см. КС 1.35)
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка -
1.33**Для р. 8 стр. 030 = 2007. Р. 8 стр. 050 гр. 2 должен быть меньше либо равен р. 7 стр. 010 гр. 2 декларации, утв. приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н, за аналогичный налоговый период. Для р. 8 стр. 030 = 2006. Р. 8 стр. 050 гр. 2 должен быть меньше либо равен р. 3 стр. 010 гр. 2 декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов, утв. приказом Минфина России от 28.12.05 № 163н, за аналогичный налоговый период. Для р. 8 стр. 010 = 1, стр. 020 = 04–12 (либо стр. 010 = 3, стр. 020 = 02–04), стр. 030 = 2005. Р. 8 стр. 050 гр. 2 должен быть меньше либо равен соответствующей строке из р. 2 стр. 010–170 гр. 4 декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов, утв. приказом Минфина России от 03.03.05 № 31н, за аналогичный налоговый период. Для р. 8 стр. 010 = 1, стр. 020 = 01–03 (либо стр. 010 = 3, стр. 020 = 01), стр. 030 = 2005. Р. 8 стр. 050 гр. 2 должен быть меньше либо равен соответствующей строке из р. 2 стр. 010–280 гр. 4 декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов, утв. приказом МНС России от 20.11.03 № БГ-3-03/644, за аналогичный налоговый период. Для р. 8 стр. 030 = 2004. Р. 8 стр. 050 гр. 2 должен быть меньше либо равен соответствующей строке из р. 2 стр. 010–280 гр. 4 декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов, утв. приказом МНС России от 20.11.03 № БГ-3-03/644, за аналогичный налоговый период. --- Суть КС: арифметическая проверка того, чтобы один показатель не был больше другого. Первый показатель – налоговая база по экспортным операциям, по которым нулевая ставка не была подтверждена в прошлых периодах, но по которым вычет заявляется только в отчетном налоговом периоде. Второй показатель – налоговая база по тем же операциям, которая была заявлена в периоде уплаты НДС по ставкам 18 или 10 процентов в связи с неподтверждением нулевой ставки. Применение конкретной формулы соотношения зависит от того, какая форма декларации действовала на момент подтверждения нулевой ставки
если левая часть больше правойАрифметическая ошибка - Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка -
1.34Если р. 3 стр. 350 + р. 7 стр. 030 >= р. 3 стр. 360 + р. 5 стр. 030 + р. 6 стр. 060 + р. 7 стр. 040 + р. 8 стр. 060, то р. 1 стр. 040 должен быть равен (р. 3 стр. 350 + р. 7 стр. 030) – (р. 3 стр. 360 + р. 5 стр. 030 + р. 6 стр. 060 + р. 7 стр. 040 + р. 8 стр. 060) --- Суть КС: арифметическая проверка итоговой суммы НДС к уплате по ставке 10 процентов по тем операциям, по которым не была подтверждена нулевая ставка
если левая часть равенства меньше правойСт. 173 НК РФ Занижение суммы НДС подлежащей уплате в бюджет Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений
если левая часть равенства больше правойАрифметическая ошибка -
1.35если р. 3 стр. 350 + р. 7 стр. 030 < р. 3 стр. 360 + р. 5 стр. 030 + р. 6 стр. 060 + р. 7 стр. 040 + р. 8 стр. 060, то р. 1 стр. 050 должен быть равен (р. 3 стр. 360 + р. 5 стр. 030 + р. 6 стр. 060 + р. 7 стр. 040 + р. 8 стр. 060) – (р. 3 стр. 350 + р. 7 стр. 030) --- Суть КС: арифметическая проверка суммы налога, предъявленного к возмещению из бюджета, в целом по декларации
если левая часть больше правойСт. 173 НК РФ Завышение суммы НДС, подлежащей возмещению При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении документов в соответствии со ст. 172 НК РФ, подтверждающих возмещение налога из бюджета (в частности, счета-фактуры, книгу покупок, книгу продаж, первичные и платежные документы, регистры бухгалтерского учета и др.), истребовать документы у контрагентов или у иных лиц, располагающих документами, касающимися дея-тельности налогоплательщика. При установлении нарушения составить акт налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ
если левая часть меньше правойАрифметическая ошибка Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При установлении нарушения составить акт налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ-
Междокументные контрольные соотношения (налоговая отчетность – бухгалтерская отчетность)
2.1Если стр. 621 гр. 3 формы № 1= 0, р. 3 стр. 300 декларации по НДС = 0, то в декларации по НДС р. 3 (стр. (140 + 150) гр. 4 – стр. (140 + стр. 150) гр. 6), исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год должен быть меньше или равен стр. 621 гр. 4 формы № 1 Подп.2 п. 1 ст. 167 НК РФЗанижение НДС за счет неотражения оплаты (частичной оплаты), полученных в налоговом периоде, в декларации по НДС Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При установлении нарушения составить акт налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ Суть КС: данное соотношение проверяется только в случае соблюдения двух условий:
– кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками на начало года равна нулю;
– сумма НДС, исчисленная с предоплаты, которая возмещается при отгрузке, в отчетном налоговом периоде равна нулю.
В этом случае разница между суммой, полученной с начала года предоплаты (нарастающим итогом), и исчисленного с нее НДС должна быть меньше кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками на конец года
2.2Если стр. (211 + 214) гр. 4 формы № 1 > 0, то р. 3 стр. 190 гр. 6 декларации по НДС последнего ОНП перед получением освобождения, а также при переходе налого-плательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 должен быть больше П. 8 стр. 145, п. 3 стр. 170 НК РФЗанижение НДС к уплате в бюджет-Суть КС: если перед получением освобождения от уплаты НДС, а также при переходе на спецрежимы у компании числятся материалы, то в декларации по НДС должен быть заявлен налог к восстановлению
2.3Стр. «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» гр. 3 формы № 2 должна быть меньше или равна р. 3 декларации по НДС стр. (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 090) гр. 4 – стр. (040 + 050 + 060 + 090) гр. 6, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год Ст. 146, 153, 166, 167 НК РФЗанижение налоговой базы по НДССообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При установлении нарушения составить акт налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ Суть КС: выручка без НДС по бухгалтерской отчетности не может быть больше налоговой базы по НДС за вычетом сумм налога, который исчисляется по расчетной ставке (см. стр. 6)
Междокументные контрольные соотношения (налоговая отчетность – налоговая отчетность)
3.2***Для индивидуальных предпринимателей: р. 3 декларации по НДС стр. (010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060) гр. 4 – стр. (040 + 050 + 060) гр. 6 + р. 9 стр. 020 гр. 2, исчисленная за год должна быть меньше или равна 3 НДФЛ индивидуального предпринимателя листа В п. 3 пп. 3.1. Ст. 146, 153, 167, 173 НК РФ Занижение суммы НДС, исчисленной НП, в случае если левая часть равенства меньше правой Сообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При установлении нарушения составить акт налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ Суть КС: сумма налоговой базы по НДС за вычетом налога, исчисляемого по расчетной ставке, с учетом сумм, полученных от необлагаемых операций, должна быть меньше или равна сумме дохода, отражаемого индивидуальным предпринимателем в декларации по НДФЛ
3.3Если р. 3 декларации по НДС стр. 290 ОНП > 0, то р. 3 декларации по НДС стр. 290 ОНП должна быть меньше или равна декларации по косвенным налогам р. 1.1 стр. 040 ПНП (ППНП) Ст. 171, 172 НК РФНеобоснованное применение налоговых вычетовСообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При условии заполнения р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: книги покупок за ОНП, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа, а также первичных документов, подтверждающих принятие на учет имущества. При установлении нарушения составить акт налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ Суть КС: если налогоплательщик заявляет вычет налога, уплаченного при ввозе товаров с Республики Беларусь, то сумма этих вычетов должна быть меньше или равна НДС, исчисленного к уплате, в декларации по косвенным налогам предыдущих периодов.
Междокументные контрольные соотношения (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность – внешние источники)
4.1Р. 3. декларации по НДС стр. 280 гр. 4 должна быть меньше или равна стр. 47 грузовой таможенной декларации: сумма налога, указанная в колонке «сумма» под кодами 30 видов налогов, сборов и иных платежей, утвержденных приказом ГТК от 08.08.06 № 743 (Приложение № 11), отраженными в колонке «вид»* Ст. 171, 172 НК РФ Необоснованное применение налоговых вычетовСообщить налогоплательщику о выявленных ошибках и потребовать представить в течение пяти дней пояснения либо внести исправления. При необходимости вызвать налогоплательщика на основании письменного уведомления для дачи пояснений. При заполнении р. 1 стр. 050 декларации по НДС направить требование о представлении следующих документов: таможенных деклараций, платежных поручений, книги покупок, соответствующих договоров. При установлении нарушения составить акт налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ Суть КС: сума НДС, уплаченная таможенным органам и подлежащая вычету, не должна превышать сумму НДС, указанную в грузовой таможенной декларации

* Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и Республикой Беларусь.
** Данные контрольные соотношения проверяются в неавтоматизированном режиме в процессе камеральной проверки декларации по НДС, применяются отдельно для каждой операции.
*** Контрольное соотношения 3,1 не приводится, так как касается только пользователей недр (проверяется взаимоувязка показателей декларации по НДС с отчетностью по НДПИ)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль