Нелепые придирки. Налоговики требуют обосновать необходимость заемных средств

441
Практика налоговых проверок показывает, что расходы в виде процентов по займам и кредитам тщательно изучаются инспекторами на предмет обоснованности. Очень часто они предъявляют к таким расходам дополнительные требования, которые законодательно не установлены, и в результате отказывают в признании этих затрат. «УНП» предлагает аргументы для защиты.

Конечно, при проверке налоговики в первую очередь исследуют, укладывается ли сумма признанных в налоговом учете процентов в пределы, установленные статьей 269 Налогового кодекса. Если проверяющие не находят, к чему придраться, то переходят к выяснению, зачем компании понадобились заемные средства. И вот тут-то чиновники и предъявляют дополнительные требования, пытаясь доказать, что расходы в виде процентов необоснованны. В случае успеха инспекторы доначисляют налог на прибыль, а также взыскивают штрафы и пени.

Требование к структуре баланса: нельзя брать кредит, если есть «дебиторка»

Инспекторы могут признать затраты в виде процентов экономически не оправданными, если компания в периоде получения заемных средств имеет значительную дебиторскую задолженность. Налоговики считают, что компания могла восполнить дефицит денежных средств, просто взыскав долги с контрагентов. А поскольку проверяемая организация не приняла мер по погашению «дебиторки», значит, денежные средства ей не нужны. Следовательно, необходимость в получении кредита отсутствует.

Конечно, суд отклонил этот абсурдный довод, поскольку возможность признания процентов в налоговом учете никак не связана с наличием либо отсутствием дебиторской задолженности у налогоплательщика. Также арбитры не приняли аргумент налоговиков о том, что компания не ведет работу по уменьшению дебиторской задолженности. Несправедливость этого утверждения доказали акты сверки расчетов с контрагентами, имевшиеся в материалах дела (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 26.01.07 № А49-3942/06).

Требование к использованию средств: нельзя платить налоги

Компания взяла кредит и заплатила налоги. По мнению налоговиков, эти действия не направлены на получение дохода, а потому расходы в виде процентов являются необоснованными в соответствии со статьей 252 НК РФ. Следовательно, эти суммы не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании пункта 49 статьи 270 НК РФ.

Суды не соглашаются с таким выводом. Если компания своевременно не перечислит денежные средства в бюджет, то ей придется заплатить пени, при этом не исключены и более серьезные неприятности: штрафы, арест имущества, приостановление операций по счетам и т. д. Все эти нежелательные последствия нанесли бы урон компании. Следовательно, заемные средства, направленные на уплату налогов, используются в целях извлечения доходов (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 16.05.07 № А44-2421/2006-9, Поволжского округа от 23.01.07 № А55-3823/2006-10).

Требование к имуществу: приобретенные на заемные средства ценности нельзя отдавать милиции

В Санкт-Петербурге налоговики доначислили штраф проверяемой компании вот на каком основании. Организация занималась обработкой алмазов и получила кредит на осуществление этого вида деятельности. Через некоторое время в рамках следствия по уголовному делу у компании были изъяты драгоценные камни. В результате компании пришлось на время сменить вид деятельности - она начала сдавать в аренду производственные помещения. Налоговики посчитали, что раз полученные кредиты не приносят компании доход, то их нельзя считать экономически оправданными. Следовательно, проценты по этим заемным средствам не могут уменьшать базу по налогу на прибыль.

Арбитр не поддержал рвение инспекторов, указав, что экономическая обоснованность расходов определяется тем, является ли их целью получение дохода, а не фактическим его получением в конкретном налоговом периоде. Кроме того, сути кредита не меняет тот факт, что компания изменила вид деятельности. Суд подчеркнул, что организация была вынуждена это сделать, да и то ненадолго (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.04.06 № А56-28369/2005).

Рекомендация «УНП»: деньги можно обезличить

Два последних требования связаны с тем, что налоговики имеют возможность проследить, на какие именно цели были использованы заемные средства. Но компании могут себя обезопасить, если при получении денег укажут расчетный счет, на котором есть остаток. В этом случае заемные и собственные средства «смешаются» и налоговики не смогут идентифицировать, на какие именно операции компания потратила собственные средства, а на какие заемные. А в качестве цели получаемого кредита можно указать «пополнение оборотных средств». В этом случае вероятность претензий налоговиков существенно снижается.

«Инспекторы могут признать затраты в виде процентов экономически не оправданными, если компания в периоде получения заемных средств имеет "дебиторку"»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль