Газета

При «упрощенке» НДФЛ включается в расходы на оплату труда

  • 7 августа 2007
  • 371

Казалось бы, тривиальный вопрос: вправе ли «упрощенец» учесть в составе расходов сумму удержанного НДФЛ? Однако Минфин России умудрился допустить невнятную формулировку в официальном ответе, из-за чего у компаний возникли сомнения в правомерности учета таких затрат. Теперь чиновники вынуждены регулярно выпускать более четкие разъяснения на ту же тему. Внесем ясность - необходимо всего лишь точно указать нормативное основание для учета сумм НДФЛ.

В письме от 22.02.07 № 03-11-04/2/48 специалисты финансового ведомства указали, что суммы налога на доходы физических лиц не могут учитываться в составе расходов на уплату налогов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Действительно, НДФЛ платится за счет средств работника, работодатель же как налоговый агент всего лишь удерживает и перечисляет налог в бюджет. В письме, конечно, было указано, что «упрощенцы» вправе учесть затраты на оплату труда. Но догадаться, что в состав таких затрат можно включить и налог на доходы физических лиц, налогоплательщики должны были сами.

В выпущенных после этого разъяснениях Минфин был более конкретен. Чиновники уточнили, что компании, применяющие упрощенную систему, вправе включать суммы удержанного НДФЛ в состав затрат на оплату труда (например, письма от 12.07.07 № 03-11-04/2/176, от 28.04.07 № 03-11-05/84). Поскольку сумма НДФЛ изначально является частью начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, она должна учитываться в расходах по «упрощенке» в составе затрат на оплату труда. То есть основанием для учета является не подпункт 22, а подпункт 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Несмотря на то что и выплаченная зарплата, и удержанный налог на доходы физических лиц являются расходами на оплату труда, мы рекомендуем показывать такие суммы в книге учета доходов и расходов отдельными строками. Это связано с тем, что зарплата и налог - даже если они были перечислены в один и тот же день - в книге учета доходов и расходов будут отражены на основании разных первичных документов (п. 1.1, 2.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержден приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н). Выплаченную сотрудникам заработную плату можно признать расходом на основании расчетной ведомости в момент списания денежных средств со счета организации, если зарплата перечисляется на карточный счет сотрудника, либо на основании платежной ведомости в момент выплаты зарплаты из кассы. А сумма налога на доходы физических лиц, удержанная из зарплаты сотрудников, учитывается на основании платежного поручения на уплату налога в момент ее фактического перечисления в бюджет.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.