При «упрощенке» НДФЛ включается в расходы на оплату труда

361
Казалось бы, тривиальный вопрос: вправе ли «упрощенец» учесть в составе расходов сумму удержанного НДФЛ? Однако Минфин России умудрился допустить невнятную формулировку в официальном ответе, из-за чего у компаний возникли сомнения в правомерности учета таких затрат. Теперь чиновники вынуждены регулярно выпускать более четкие разъяснения на ту же тему. Внесем ясность - необходимо всего лишь точно указать нормативное основание для учета сумм НДФЛ.

В письме от 22.02.07 № 03-11-04/2/48 специалисты финансового ведомства указали, что суммы налога на доходы физических лиц не могут учитываться в составе расходов на уплату налогов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Действительно, НДФЛ платится за счет средств работника, работодатель же как налоговый агент всего лишь удерживает и перечисляет налог в бюджет. В письме, конечно, было указано, что «упрощенцы» вправе учесть затраты на оплату труда. Но догадаться, что в состав таких затрат можно включить и налог на доходы физических лиц, налогоплательщики должны были сами.

В выпущенных после этого разъяснениях Минфин был более конкретен. Чиновники уточнили, что компании, применяющие упрощенную систему, вправе включать суммы удержанного НДФЛ в состав затрат на оплату труда (например, письма от 12.07.07 № 03-11-04/2/176, от 28.04.07 № 03-11-05/84). Поскольку сумма НДФЛ изначально является частью начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, она должна учитываться в расходах по «упрощенке» в составе затрат на оплату труда. То есть основанием для учета является не подпункт 22, а подпункт 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Несмотря на то что и выплаченная зарплата, и удержанный налог на доходы физических лиц являются расходами на оплату труда, мы рекомендуем показывать такие суммы в книге учета доходов и расходов отдельными строками. Это связано с тем, что зарплата и налог - даже если они были перечислены в один и тот же день - в книге учета доходов и расходов будут отражены на основании разных первичных документов (п. 1.1, 2.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержден приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н). Выплаченную сотрудникам заработную плату можно признать расходом на основании расчетной ведомости в момент списания денежных средств со счета организации, если зарплата перечисляется на карточный счет сотрудника, либо на основании платежной ведомости в момент выплаты зарплаты из кассы. А сумма налога на доходы физических лиц, удержанная из зарплаты сотрудников, учитывается на основании платежного поручения на уплату налога в момент ее фактического перечисления в бюджет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль