Погашая заем, не забываем об НДФЛ

356

В этом случае у сотрудника образуется доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования, установленной на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Если в договоре беспроцентного займа есть условие единовременного погашения по окончании договора или начисления процентов единовременно по окончании договора, то доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах исчисляется не реже, чем один раз в налоговый период (для НДФЛ – календарный год). Если сотруднику выдан беспроцентный заем с условием ежемесячного погашения части долга, то налоговая база будет определяться ежемесячно в момент частичного погашения займа. Допустим, 1 июня сотруднику выдан беспроцентный заем 300 000 рублей на 2 года с условием ежемесячного погашения суммы задолженности.

Ставка рефинансирования на дату выдачи займа – 10,5% годовых. Дата погашения – последнее число месяца. Налоговая база на дату погашения части займа за июнь составит 1941,78 руб. (300 000 руб. x (10,5% x 3/4) : 365 дн. x 30 дн.). НДФЛ за июнь – 252 руб. (1941,78 x 13%). В июле остаток задолженности – 287 500 руб. (300 000 – (300 000 : 24)). Налоговая база – 1922,90 руб. (287 500 x (10,5% x 3/4) : 365 дн. x 31 день). НДФЛ за июль – 250 руб. (1922,90 x 13%). Далее аналогично.

В отношении доходов в виде материальной выгоды организация признается налоговым агентом (ст. 226 НК РФ) и обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов сотрудника при их выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). В вашем случае налог нужно удерживать из других доходов сотрудника (например, зарплаты). Если вы никаких доходов ему не выплачиваете (и зарплату тоже), то, поскольку отсутствует возможность удержать налог, вы должны в течение одного месяца с момента возникновения обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае ваш сотрудник обязан сам исчислить и уплатить налог (ст. 228 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.07 № 03-04-06-01/101).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль