Поправки в НК РФ. Что будет иначе в 2008-м

281
Основные перемены затронут налог на прибыль, ЕСН, НДФЛ, налог на имущество и земельный налог. Чуть раньше были приняты поправки в 21-ю главу кодекса о НДС (Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ). Оба документа вступают в силу с 1 января 2008 года.

Налог на прибыль

Увеличения в налоговом учете нижнего предела первоначальной стоимости основных средств ждали давно. В бухучете уже с 2006 года активы стоимостью не более 20 000 рублей можно было сразу списать в составе МПЗ. Однако из-за того, что в 25-ю главу кодекса аналогичные изменения так и не были внесены, послабление в бухучете по сути не работало. Не многие бухгалтеры ради незначительной экономии на налоге на имущество мирились с возникновением дополнительных налоговых разниц по ПБУ 18/02.

Теперь благодаря поправкам в статьи 256 и 257 НК РФ одним различием между правилами бухгалтерского и налогового учета станет меньше - с 2008 года единовременно можно отнести на расходы имущество стоимостью не более 20 000 рублей. Заметьте, как действующая, так и новая редакции статьи 256 НК РФ не позволяют налогоплательщику установить иной предел первоначальной стоимости основных средств. А в бухгалтерском учете пороговая стоимость основных средств фиксируется организацией самостоятельно в учетной политике. Поэтому при разработке бухгалтерской учетной политики на следующий год не забудьте зафиксировать в ней 20-тысячный предел.

Другая важная поправка касается правил начисления амортизации по дорогим легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам. С 1 января 2008 года понижающий коэффициент 0,5 будет применяться к таким машинам стоимостью более 600 000 и 800 000 рублей соответственно. Сейчас порог в два раза меньше.

К сожалению, новые лимиты нельзя будет применить к эксплуатирующимся сейчас транспортным средствам - только к тем из них, амортизация по которым начнет начисляться в будущем году. Это подтвердили эксперту «УНП» и специалисты Минфина России. Так что, если есть возможность повременить с приобретением нового дорогого автотранспорта, отложите покупку (либо ввод в эксплуатацию).

КСТАТИ. О других переменах:

1. Со следующего года требование о равномерном распределении расходов на страхование будет распространяться не только на страховые взносы, уплачиваемые разовым платежом. Взносы, перечисляемые в рассрочку, также придется распределить.

2. Уточнено, что принятый к вычету НДС по имуществу, полученному компанией в качестве вклада в уставный капитал, не увеличивает ее налогооблагаемую прибыль.

3. В статье 272 НК РФ будет четко установлено, что амортизационная премия относится к косвенным расходам.

4. Сумма признаваемых расходов по договорам добровольного личного страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью работника возрастет с 10 000 до 15 000 рублей на одного человека в год (сумма будет определяться как среднеарифметическая величина по всем договорам и всем застрахованным лицам).

Налог на добавленную стоимость

Самая существенная поправка, которая вступит в силу со следующего года, меняет продолжительность налогового периода по НДС. Со следующего года все налогоплательщики будут отчитываться и перечислять этот налог в бюджет ежеквартально. Соответствующие изменения в статьи 163 и 174 НК РФ были внесены еще год назад Федеральным законом от 27.07.06 № 137-ФЗ и начнут действовать лишь с 1 января.

С одной стороны, поправка вроде бы положительная: многим из нас теперь реже придется посещать инспекцию и платить налог в бюджет. Но, с другой стороны, экспортеры и другие компании, регулярно заявляющие НДС к возмещению из бюджета, будут вынуждены ждать своих денег еще дольше, чем сегодня. Например, сейчас возмещения январской отрицательной разницы между начисленным налогом и суммой вычетов нужно ждать как минимум три месяца (хотя этот срок, разумеется, повсеместно нарушается). А в 2008 году - минимум полгода, так как декларация за первый квартал будет сдана лишь в апреле.

Что касается недавно принятых поправок, то среди них также много существенных, но касаются они лишь отдельных категорий налогоплательщиков. Например, со следующего года будет решена проблема с обоснованием нулевой ставки по НДС организациями, которые не представляют таможенную декларацию. Сейчас такие компании лишены права в течение 180 дней собирать подтверждающие документы. Новая редакция пункта 9 статьи 165 НК РФ устранит это недоразумение.

Кстати, эта поправка вступает в силу со следующего года, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года. Правда, польза от такой оговорки сомнительна. Как сообщили эксперту «УНП» специалисты отдела налогообложения косвенных налогов Минфина России, налогоплательщики не могут воспользоваться этой нормой в текущем году, поскольку закон № 216-ФЗ еще не вступил в силу.

КСТАТИ. О других переменах:

1. При отказе от работ или услуг иностранца налоговые агенты смогут принять к вычету ранее уплаченный НДС.

2. Участнику простого товарищества не нужно восстанавливать НДС при разделе имущества.

Налог на имущество и земельный налог

С 1 января 2008 года при расчете среднегодовой стоимости имущества последним слагаемым будет остаточная стоимость активов по состоянию на 31 декабря отчетного года, а не 1 января следующего, как это принято сейчас. Поправка приводит в соответствие порядок исчисления налога с налоговым периодом по нему. Налоговым периодом признается календарный год (с 1 января по 31 декабря включительно), однако сейчас в налоговую базу включаются данные следующего налогового периода (1 января следующего года), что нелогично.

Практическое же последствие этого изменения состоит в том, что результаты переоценки основных средств, отраженные на 1 января какого-либо года, больше не будут влиять на базу по налогу на имущество предыдущего года. Но обратите внимание, что поправка вступает в силу с 1 января 2008 года. Следовательно, налог на имущество за 2007 год нужно будет последний раз рассчитать по ныне действующим правилам. Поэтому если вы все-таки решите провести переоценку основных средств в этом году, то ее результаты повлияют на величину налоговой базы 2007 года.

КСТАТИ. О других переменах:

1. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество иностранными организациями и обособленными подразделениями по объектам недвижимости приведен в соответствие с общеустановленными в статье 382 НК РФ правилами.

2. По земельному налогу отчетными периодами станут кварталы.

Единый социальный налог

С 1 января 2008 года в налоговую базу по ЕСН будут включаться не все выплаты по договорам гражданско-правового характера с физлицами, а за вычетом расходов этих лиц в связи с выполнением работ или оказанием услуг по контракту. Такое положение добавлено в подпункт 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

КСТАТИ. О других переменах:

На выплаты в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих в филиалах российских компаний за рубежом, ЕСН начисляться не будет (поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января текущего года).

Налог на доходы физических лиц

Благодаря внесенным в пункт 3 статьи 217 НК РФ поправкам прекратятся давние споры с налоговиками по поводу суммы не облагаемых НДФЛ суточных. Со следующего года их «безналоговый» размер за каждый день нахождения в командировке на территории России равен 700 рублей, а в заграничной командировке - 2500 рублей. Обратите внимание: для целей налогообложения прибыли нормы списания суточных в расходы не изменились.

Кроме того, новая редакция подпункта 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что налоговые агенты (банки и другие заимодавцы) обязаны исчислять и удерживать НДФЛ с материальной выгоды физлиц в виде экономии на процентах по займам и кредитам. Впрочем, чиновники считают, что и действующая редакция обязывает компании совершать такие действия (письмо Минфина России от 12.07.07 № 03-04-06-01/226).

Другая важная поправка касается собственно физических лиц - нас с вами. Максимальная общая сумма социального налогового вычета, которую можно заявить по итогам 2007 года, будет равна 100 000 рублей. Эта величина включает в себя разные виды расходов. А именно в расчет берутся средства, уплаченные за свое обучение, лечение, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. В этот перечень не входят расходы на обучение детей - по ним дополнительно можно заявить социальный вычет на сумму до 50 000 рублей. Отдельной строкой проходят и расходы на дорогостоящее лечение - по ним сохранится право на вычет в сумме фактических затрат.

КСТАТИ. О других переменах:

1. Не будет облагаться НДФЛ матвыгода в виде от экономии на процентах по кредитам и займам на строительство и приобретение жилья, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета.

2. Подтверждено право индивидуальных предпринимателей и «спецрежимников» не удерживать НДФЛ с компенсации стоимости санаторно-курортных путевок для работников и членов их семей.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль