Почти половина критериев налоговой неблагонадежности к «спецрежимникам» не применяется

351
Десять критериев для самооценки компаниями вероятности выездной проверки, обнародованные недавно налоговой службой (см. «УНП», № 25, 2007, стр. 6-7 «Десять заповедей честного налогоплательщика от ФНС России»), породили множество вопросов.

Например, какое отношение эти критерии имеют к предприятиям, использующим налоговые спецрежимы: прежде всего упрощенную систему налогообложения и ЕНВД. Мы, разумеется, также задались этим вопросом. Наши ответы по каждому критерию, основанные в том числе и на консультациях со специалистами управления контрольной работы ФНС, сведены в таблицу.

Критерий Налоговый режим
«Упрощенка» с объектом налогообложения «доходы» «Упрощенка» с объектом налогообложения «доходы минусрасходы» Единый налог на вмененный доход
Низкая налоговая нагрузка (меньшая, чем в среднем по отрасли) Неприменим. Все спецрежимы как раз и направлены на снижение налоговой нагрузки на малый бизнес по сравнению с общей системой налогообложения. Кроме того, ФНС определила среднеотраслевые значения налоговой нагрузки на основании статистической отчетности компаний. Но малые предприятия, за редким исключением, ее не сдают. Бессмысленно судить о налоговой нагрузке на небольшие фирмы на основании данных, полученных от среднего и крупного бизнеса. В управлении контрольной работы ФНС нам подтвердили, что данный критерий в отношении налоговых спецрежимов не используется
Хронические убытки (в бухгалтерской и/или налоговой отчетности на протяжении двух и более лет) Неприменим. Убыток никак не влияет на величину единого налога: в декларации по нему убыток не отражается. Бухгалтерская отчетность не сдается Применим, если в декларации по единому налогу хронические убытки, то налоговики могут заподозрить компанию в уклонении от уплаты налога Формально применим, если в бухгалтерской отчетности убыток. Но он не влияет на сумму единого налога. Так что данный критерий для плательщиков ЕНВД лишен практического смысла
Чрезмерно большие вычеты по НДС (за последние 12месяцев превышающие 89 процентов от начисленной за тот же период суммы налога) Неприменим
Расходы растут быстрее доходов Неприменим, так как, согласно документу ФНС, данный критерий относится только к плательщикам налога на прибыль
Низкая официальная зарплата (ниже среднеотраслевого уровня) Применим, поскольку величина декларируемой зарплаты влияет на платежи организации-«спецрежимника» по НДФЛ. Но во многих регионах налоговики заявляют, что в кампании по обелению зарплат они принимают в расчет величину организации, делая «скидки» для малого бизнеса. Кроме того, ФНС предписала налоговикам заострить внимание не на малых предприятиях, а на организациях с числом работающих свыше 50 человек и применяющих общий режим налогообложения (см. «УНП», № 20, 2007, стр. 10-11 «Кому готовиться к походу на зарплатную комиссию»)
Приближение к лимитам, дающим право на спецрежимы (дважды и более в год на 5 процентов и менее) Применим. Более того, это «эксклюзивный» критерий для малого бизнеса на налоговых спецрежимах
Использование посредников без видимых деловых причин (в каждом дополнительном звене поставок или закупок инспекторы видят фирму-однодневку) Применим, поскольку налоговики могут заподоз-рить в «бесцельных» посредниках способ уклониться от единого налога путем занижения доходов и/или завышения расходов Формально применим, но, как и в случае с убытками, цепочка посредников, какая бы она ни была, никак не влияет на величину ЕНВД. Поэтому в данном случае критерий лишен практического смысла
Непредставление пояснений налоговикам (в ходе камеральной проверки) Применим.
Неоднократная смена налоговой инспекции (двукратное изменение компанией юрадреса в ходе выездных проверок) Применим.
Низкая рентабельность продаж и активов (на 10 и более процентов ниже среднеотраслевых показателей) Неприменим, поскольку, согласно документу ФНС, данный критерий распространяется только на плательщиков налога на прибыль

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль