Налоговое планирование. Реорганизация убережет от санкций

370
Компании, которым грозят серьезные штрафы за налоговые правонарушения, нередко избегают наказания при помощи реорганизации, поскольку ее результатом является запись в ЕГРЮЛ о ликвидации прежнего юрлица. Налоговые риски при реорганизации во многом зависят от того, насколько быстро и решительно она будет проведена.

Если налоговики не успеют вынести решение о штрафе до момента реорганизации компании, то она может уже не опасаться санкций. В пункте 2 статьи 50 Налогового кодекса четко сказано, что правопреемник реорганизованного юрлица должен заплатить только те штрафы, которые были наложены на компанию до завершения ее реорганизации. Значит, по окончании этой процедуры уже нельзя подвергнуть наказанию преобразованную компанию. Этот вывод подтверждает и Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 17.02.04 № 11489/03. Заметим, что реорганизация не избавит правопреемника от обязанности уплатить налоги и пени.

КСТАТИ.Подойдет любой вид реорганизации (слияние, присоединение, разделение и преобразование), кроме выделения. Главное, чтобы первоначальная организация, которую могут оштрафовать, прекратила существование.

Засекайте время

Если компания уже предупреждена о надвигающейся проверке, необходимо просчитать, успеет ли завершиться процесс реорганизации до момента вынесения решения о санкциях.

К примеру, чтобы обезопасить ООО, входящее в группу компаний, учредитель решил присоединить эту организацию к другой. В первую очередь общие собрания участников в обеих компаниях должны принять решение о реорганизации (п. 2 ст. 53 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

Далее не позднее чем через 30 дней (этот срок можно сократить до нескольких дней) присоединяемое общество должно письменно уведомить всех кредиторов о предстоящей реорганизации. Аналогичное сообщение должно быть размещено и в печати (п. 5 ст. 51 закона № 14-ФЗ). В течение последующих 30 дней кредиторы имеют право потребовать досрочного погашения обязательств.

Еще пять дней понадобится на внесение записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности реорганизованного общества (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). С момента внесения такой записи компания будет считаться реорганизованной (п. 4 ст. 57 ГК РФ).

Таким образом, процесс присоединения может занять около полутора месяцев. Срок может быть и больше, если, к примеру, требуется согласие антимонопольного комитета в соответствии со статьей 27 Закона РФ от 26.07.06 № 135-ФЗ «О защите конкуренции».

Налоговики зачастую не успевают оштрафовать

Приняв решение о реорганизации, компания в течение трех дней должна уведомить налоговиков (подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ). За этим, вероятно, последует выездная проверка, которая может охватывать три предшествующих года (п. 11 ст. 89 НК РФ). Правда, опрошенные экспертом «УНП» специалисты фирм, которые профессионально занимаются реорганизацией, заметили, что обычно такая ревизия проходит менее чем в половине случаев.

Срок выездной проверки составляет, как правило, не меньше двух месяцев. Время в данной ситуации работает против налоговиков, поскольку компании могут успеть провести реорганизацию до ее окончания.

Специалисты управления контрольной работы ФНС России подтвердили: «Нередко выездная налоговая проверка при реорганизации заканчивается позже, чем внесена запись в ЕГРЮЛ о завершении этого процесса. При этом на правопреемника штрафы не налагаются».

На практике налоговики иногда пытаются оштрафовать после завершения реорганизации. Инспекторы начинают проверку вновь созданной организации и вменяют ей в вину нарушения, допущенные ликвидированной компанией. Однако суды указывают, что это неправомерно (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 22.06.07 № А21-5988/2006, Западно-Сибирского округа от 03.11.06 № Ф04-7237/2006 (28024-А45-42)).

Дополнительные меры предосторожности

Чтобы у налоговиков не возникло претензий по поводу деловой цели реорганизации, компании должны быть готовы ее обосновать. К примеру, присоединение или слияние можно объяснить стремлением увеличить активы, чтобы стать более привлекательными с точки зрения инвестирования. Причиной разделения может стать то, что разными направлениями бизнеса эффективнее управлять, когда они осуществляются отдельными организациями. Компании, которые преобразовались из ООО в АО, получают новый источник собственных средств - от продажи акций.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль