Нельзя определять ежемесячные авансы по прибыли исходя из показателей каждого филиала

304
Если у компании недавно появились филиалы, то накануне сдачи полугодовой отчетности по налогу на прибыль имеет смысл проверить, не завышены ли ежемесячные авансы на третий квартал.

В пункте 10.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль предусмотрен следующий алгоритм распределения ежемесячных авансов между обособленными подразделениями. Сначала в листе 02 определяется общая сумма аванса в целом по организации (строка 310). Затем эта величина распределяется между филиалами исходя из долей налоговой базы по этим подразделениям (строка 040 приложения № 5).

НА ЦИФРАХ. Московская компания имеет два филиала - в Самаре и Белгороде. По итогам полугодия сумма исчисленного налога в бюджеты субъектов РФ в целом по организации составила 175 000 руб. (строка 200 листа 02), а за первый квартал - 150 000 руб. (строка 230 листа 02). Следовательно, общая сумма ежемесячных авансов на третий квартал, которую налогоплательщик должен перечислить в региональные бюджеты, равна 25 000 руб. (строка 310 листа 02).

Предположим, доли налоговой базы по самарскому и белгородскому филиалам, а также самой компании составляют соответственно 20, 30 и 50%.

Следовательно, в третьем квартале в бюджет Самарской области должно быть перечислено 5000 руб. (25 000 руб. x 20%), в бюджет Белгородской области - 7500 руб. (25 000 руб. x 30%), а в московский бюджет - 12 500 руб. (25 000 руб. x 50%).

Налоговый кодекс не запрещает определять ежемесячные авансы исходя из показателей по каждому обособленному подразделению. Но если налоговая база росла незначительно, а ее «филиальная» доля существенно менялась, то такой способ расчета приведет к тому, что сумма авансов по филиалам не совпадет с размером тех же платежей, рассчитанным в целом по компании.

НА ЦИФРАХ. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что по итогам первого квартала налог на прибыль распределялся так: 55% (82 500 руб.) пришлось на головную организацию, 25% (37 500 руб.) - на самарский филиал, 20% (30 000 руб.) - на белгородский филиал. Если взять за основу расчета эти показатели, то величина ежемесячных авансовых платежей на третий квартал составит:

по головной организации - 5000 руб. (87 500 - 82 500);

по самарскому филиалу - 0 руб. (так как сумма исчисленного налога за первый квартал больше, чем за полугодие);

по белгородскому филиалу - 22 500 руб. (52 500 - 30 000).

При использовании такого алгоритма общая сумма начисленных ежемесячных авансов (27 500 руб.) не равна сумме авансов, рассчитанных в целом по компании (25 000 руб.). Произошло это из-за показателей по самарскому филиалу.

Как видите, такой расчет может привести к завышению суммы авансовых платежей по налогу на прибыль. Поэтому, несмотря на то, что данный порядок не противоречит нормам 25-й главы Налогового кодекса, использовать его на практике не стоит.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль