Газета

Нельзя определять ежемесячные авансы по прибыли исходя из показателей каждого филиала

  • 24 июля 2007
  • 303

Если у компании недавно появились филиалы, то накануне сдачи полугодовой отчетности по налогу на прибыль имеет смысл проверить, не завышены ли ежемесячные авансы на третий квартал.

В пункте 10.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль предусмотрен следующий алгоритм распределения ежемесячных авансов между обособленными подразделениями. Сначала в листе 02 определяется общая сумма аванса в целом по организации (строка 310). Затем эта величина распределяется между филиалами исходя из долей налоговой базы по этим подразделениям (строка 040 приложения № 5).

НА ЦИФРАХ. Московская компания имеет два филиала - в Самаре и Белгороде. По итогам полугодия сумма исчисленного налога в бюджеты субъектов РФ в целом по организации составила 175 000 руб. (строка 200 листа 02), а за первый квартал - 150 000 руб. (строка 230 листа 02). Следовательно, общая сумма ежемесячных авансов на третий квартал, которую налогоплательщик должен перечислить в региональные бюджеты, равна 25 000 руб. (строка 310 листа 02).

Предположим, доли налоговой базы по самарскому и белгородскому филиалам, а также самой компании составляют соответственно 20, 30 и 50%.

Следовательно, в третьем квартале в бюджет Самарской области должно быть перечислено 5000 руб. (25 000 руб. x 20%), в бюджет Белгородской области - 7500 руб. (25 000 руб. x 30%), а в московский бюджет - 12 500 руб. (25 000 руб. x 50%).

Налоговый кодекс не запрещает определять ежемесячные авансы исходя из показателей по каждому обособленному подразделению. Но если налоговая база росла незначительно, а ее «филиальная» доля существенно менялась, то такой способ расчета приведет к тому, что сумма авансов по филиалам не совпадет с размером тех же платежей, рассчитанным в целом по компании.

НА ЦИФРАХ. Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что по итогам первого квартала налог на прибыль распределялся так: 55% (82 500 руб.) пришлось на головную организацию, 25% (37 500 руб.) - на самарский филиал, 20% (30 000 руб.) - на белгородский филиал. Если взять за основу расчета эти показатели, то величина ежемесячных авансовых платежей на третий квартал составит:

по головной организации - 5000 руб. (87 500 - 82 500);

по самарскому филиалу - 0 руб. (так как сумма исчисленного налога за первый квартал больше, чем за полугодие);

по белгородскому филиалу - 22 500 руб. (52 500 - 30 000).

При использовании такого алгоритма общая сумма начисленных ежемесячных авансов (27 500 руб.) не равна сумме авансов, рассчитанных в целом по компании (25 000 руб.). Произошло это из-за показателей по самарскому филиалу.

Как видите, такой расчет может привести к завышению суммы авансовых платежей по налогу на прибыль. Поэтому, несмотря на то, что данный порядок не противоречит нормам 25-й главы Налогового кодекса, использовать его на практике не стоит.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.