Убытки от доверительного управления имуществом лучше не афишировать

356
Запрет признавать убыток по договору доверительного управления Налоговый кодекс устанавливает только для случаев, когда управление имуществом осуществляется в интересах третьего лица. Но и в ситуации, когда в договоре всего две стороны, учредитель управления, учитывая убыток, рискует столкнуться с претензиями инспекторов.

Положение о том, что учредитель управления и выгодоприобретатель не вправе признать в налоговом учете убыток по договору доверительного управления, зафиксировано в пункте 4 статьи 276 Налогового кодекса. Но эта норма действует для участников договора, если доверительное управление имуществом осуществляется в пользу выгодоприобретателя - третьего лица (п. 1 ст. 276 НК РФ).

А если учредитель управления является одновременно также и выгодоприобретателем, как чаще всего и бывает? Тогда применяется пункт 3 статьи 276 НК РФ. В этом пункте нет запрета признавать убыток для целей налогообложения прибыли от доверительного управления имуществом.

К чему привязываются проверяющие

Однако и без прямого ограничения налоговики находят основания для того, чтобы не признать убыток в налоговом учете. При проверке инспектор может проверить обоснованность возникшего убытка. Дело в том, что управляющий обязан проявлять должную осмотрительность и заботливость об интересах выгодоприобреталя и учредителя управления (п. 1 ст. 1022 ГК РФ). Если это требование будет нарушено, управляющий должен возместить причиненные убытки. Таким образом, инспектор может посчитать, что причиной возникновения убытка стали не объективные причины, а ненадлежащее исполнение управляющим своих обязанностей по договору. И как результат признать убытки необоснованными на основании статьи 252 НК РФ.

В декларации такие убытки указывать не стоит

Формально данные о доходах, расходах и убытке от доверительного управления отражаются в приложении № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (строки 210, 220, 230). Напомним, что в этом приложении указываются операции, убытки по которым признаются в налоговом учете в особом порядке. Однако на практике в приложении № 3 обязательно нужно вносить данные по доверительному управлению, только если оно осуществляется в интересах не учредителя, а третьего лица (п. 4 ст. 276 НК РФ).

А вот если убыток возник у учредителя управления, который одновременно является выгодоприобретателем, то лучше вообще не заполнять строки 210, 220 и 230 в приложении № 3 к листу 02. Это вполне безопасный способ избежать лишнего внимания проверяющих - налоговых санкций за такую неполноту отчетности законодательство не предусматривает. Все доходы и расходы по доверительному управлению будут отражены в приложениях № 1 и 2 к листу 02 декларации. Соответственно, заполнит учредитель-выгодоприобретатель приложение № 3, нет ли, величина прибыли все равно будет определена правильно.

В пользу такого решения есть еще один аргумент - неясности и непоследовательность в порядке заполнения декларации. Судите сами: в строках 210 и 220 полагается отражать соответственно доходы и расходы учредителя доверительного управления, учитываемые на основании пункта 3 статьи 276 Налогового кодекса (регулирующего ситуацию, когда в договоре две стороны). А в строке 230 - убыток, полученный в рамках договора доверительного управления, но учитываемый уже по правилам пункта 4 названной статьи (который действует только для случаев с третьим лицом). При этом на бланке декларации указано, что строка 230 определяется как разница строк 220 и 210.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль