Газета

Единый социальный налог.

  • 24 июля 2007
  • 458

Компенсация за вредную работу налогом не облагается

- Облагается ли единым социальным налогом надбавка к должностному окладу сотрудников, которые заняты на работах с вредными условиями труда?

- Заработная плата таким работникам устанавливается в повышенном размере по сравнению с окладами сотрудников, работающих в нормальных условиях. Такой порядок предусмотрен статьями 146 и 147 Трудового кодекса. Поэтому доплаты за вредные условия труда облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.

- Нет, у нас в коллективном договоре указано, что работникам установлена не доплата, а компенсация за вредные условия труда.

- Тогда вы имеете дело с выплатой в соответствии со статьей 219 Трудового кодекса. Эта компенсация не облагается единым социальным налогом на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса.

- А размер компенсации нормативно регулируется?

- Порядок выплаты такой компенсации в настоящее время разрабатывает Минздравсоцразвития России, поэтому до утверждения такого документа вы вправе самостоятельно установить размер выплаты, закрепив его в коллективном или трудовом договоре (письмо Минфина России от 03.04.07 № 03-04-06-02/57. - Примеч. ред.). Причем этому должна была предшествовать аттестация рабочих мест, результаты которой подтверждают наличие вредных факторов. Обратите внимание, что компенсация за вредные условия труда не может заменить упоминавшуюся доплату к окладу сотрудника.

Уплата ЕСН по иностранцам зависит от их статуса

- У нас работают иностранные граждане Узбекистана, Молдовы, Украины. Они приняты недавно и проживают менее 183 дней в России. Как по этим работникам уплачивать ЕСН?

- Вообще-то для целей исчисления ЕСН не важно, сколько дней иностранец провел в России, то есть является работник налоговым резидентом или нет. Важен другой статус иностранных граждан - временно пребывающий, временно или постоянно проживающий. Это влияет на уплату страховых взносов в ПФР, то есть на налоговый вычет из ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет.

- Наши сотрудники являются временно пребывающими...

- Значит, вы должны заплатить в федеральный бюджет 20 процентов от суммы выплат, не производя налогового вычета в виде страховых взносов в ПФР (в остальные фонды ЕСН перечисляется в общеустановленном порядке). Дело в том, что иностранцы, временно пребывающие в России, не относятся к застрахованным лицам (в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». - Примеч. ред.). Поэтому с выплат в их пользу не следует платить взносы на обязательное пенсионное страхование.

- А если статус работника изменится?

- Если иностранец получит статус временно или постоянно проживающего на территории РФ, он будет являться застрахованным лицом в соответствии с пенсионным законодательством РФ. В этом случае ЕСН и страховые пенсионные взносы должны перечисляться так же, как и по гражданам России.

Если сотрудник получает зарплату в головном офисе, а работает в филиале

- Наша компания имеет обособленное подразделение. Некоторые сотрудники числятся в головном офисе, а выполняют трудовые обязанности по месту обособленного подразделения. В какую налоговую инспекцию (головной организации или филиала) нужно отчитываться по этим сотрудникам?

- Обратите внимание, что отчитываться по ЕСН могут только те обособленные подразделения, которые выделены на отдельный баланс, имеют расчетный счет и начисляют выплаты в пользу физических лиц. Это прямо указано в пункте 8 статьи 243 Налогового кодекса.

- Эти сотрудники получают зарплату не в филиалах, а в головном офисе.

- Я считаю, что в вашей ситуации должна отчитываться головная организация. Именно она производит начисление заработной платы работникам, поэтому независимо от фактического места работы (в головной организации или в обособленном подразделении) исчисление и уплату единого социального налога должна производить сама головная организация.

При корректировке излишне выплаченных отпускных «уточненка» не нужна

- Наш работник отгулял отпуск, не отработав полгода, и затем уволился. Мы удержали из его заработной платы излишне начисленные отпускные. Нужно в этом случае пересчитывать ЕСН за период, в котором были выплачены отпускные, или мы можем уменьшить налог в периоде его увольнения?

- Вы можете уменьшить единый социальный налог в периоде увольнения сотрудника, так как исчислить налог вы должны были в том периоде, в котором начислили отпускные. Это указано в пункте 3 статьи 243 Налогового кодекса.

- А такая корректировка не будет считаться ошибкой, которая допущена в период выплаты отпускных, но исправлена в период увольнения?

- На мой взгляд, ошибки нет. Удержание суммы отпускных из зарплаты работника при его увольнении не свяызано с налоговой базой прошлого отчетного периода. Поэтому такая ситуация не повод для подачи уточненной декларации.

Вычет по пособию возможен только в периоде представления документа

- Наша сотрудница вовремя не принесла документы на пособие по беременности и родам. В каком периоде мы можем уменьшить ЕСН, подлежащий уплате в ФСС, на сумму пособия - в периоде представления документов или в периоде, к которому относится дата документов?

- В том месяце, когда вы фактически получили документ. До этого момента у вас не было соответствующего подтверждения и вы не могли уменьшить сумму ЕСН, уплачиваемую в ФСС. Следовательно, уточнять налоговую базу в предыдущем периоде не следует.

«Сумма ЕСН уменьшается на сумму пособия по беременности и родам только в том периоде, когда сотрудница представила все документы независимо от времени декретного отпуска»

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.