Расходы на обучение можно признать даже без копии лицензии

402
«...Наша компания приобрела оборудование и оплатила обучение штатных сотрудников правилам эксплуатации этих аппаратов. Курс проводил завод-производитель, который не имеет лицензии образовательного учреждения. Можем ли мы признать в налоговом учете расходы на такое обучение, если эти затраты документально подтверждены (в документах фигурирует слово «обучение») и экономически обоснованы?..»Из письма главного бухгалтера Ирины Киселевой, г. Екатеринбург

В такой ситуации проблема с налоговым учетом неизбежно возникнет, поскольку наличие лицензии у образовательной организации является обязательным условием для признания расходов на обучение (подп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ).

ФНС России: нет оснований, чтобы признать спорные расходы в налоговом учете

Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России полагают, что подобные расходы не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль:

- При отсутствии лицензии затраты на обучение персонала не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли как консультационные услуги или как другие расходы, которые признаются на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Указанные затраты можно было бы признать в налоговом учете только если первичные документы оформлены на консультационные услуги.

Минфин России: расходы на обучение у производителя оборудования можно учесть

Григорий Лалаев, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России, считает, что расходы на обучение можно учесть в составе расходов на консультационные услуги:

- Без копии лицензии образовательного учреждения вам не удастся учесть произведенные затраты именно в составе расходов на подготовку кадров. В то же время затраты на ознакомление сотрудников с правилами эксплуатации нового оборудования являются обоснованными. Поэтому их можно учесть в составе прочих расходов как консультационные услуги на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Независимые эксперты: обучение можно считать консультацией

Владимир Андреев, заместитель директора департамента налогового и бухгалтерского консалтинга Компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», согласен с мнением чиновников Минфина:

- По сути ознакомление с правилами эксплуатации оборудования не является подготовкой и переподготовкой кадров, а скорее относится к консультационным и иным аналогичным услугам. Поэтому их можно учесть в налоговом учете на основании либо подпункта 15, либо подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.04.07 № А56-19708/2006).

Анна Воронцова, заместитель генерального директора ЗАО «Консалтинговая группа "Зеркало"», согласна с мнением Минфина, что спорные расходы можно учитывать как затраты на консультационные услуги:

- При этом рекомендуем компании оформить приказ о необходимости направления конкретных работников на обучение, а также отчет по его результатам.

Наше мнение: у компании есть два варианта учета расходов

Учитывая позицию налоговиков, предпочтительно указывать в документах, подтверждающих подобные расходы, «консультационные услуги». Тогда компания без проблем сможет учесть затраты в налоговом учете.

Если в документах все же фигурирует слово «обучение», то компания все равно может признать эти затраты, взяв на вооружение подпункт 15 или подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Однако такой порядок учета наверняка придется отстаивать в суде. Обнадеживает то, что арбитры в подобных спорах чаще всего принимают сторону налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.10.06 № КА-А40/9887-06). К примеру, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа, приняв решение в пользу компании, указал, что в первичных документах оказанные консультационные услуги были всего лишь «некорректно обозначены как обучение» (постановление от 11.07.05 № А13-8591/03-15).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль