Гора первички - не обязательное условие для списания убытка

3067
Налогоплательщик «обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка», гласит Налоговый кодекс (п. 4 ст. 283 НК РФ). Какие именно документы, не сказано, что оставляет инспекторам простор для фантазии. К счастью, имеется проверенная практикой успешная линия защиты от «бумажных» претензий налоговиков.

Минфин предписывает инспекторам верить только первичке

Минфин считает, что признание убытков возможно только при наличии первичных документов, подтверждающих финансовый результат (письмо Минфина России от 03.04.07 № 03-03-06/1/206). Налоговые декларации, отчеты о прибыли и убытках, бухгалтерский баланс чиновники достоверными доказательствами не признают. Мол, отчетность вполне можно исказить. Поэтому если компания не может предоставить первичку, то у инспектора есть все основания не принять уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Судьи против формальных придирок

Естественно, чтобы избежать споров, лучше хранить все причастные к списываемой сумме первичные документы. Кстати, максимальный срок хранения здесь - 13 лет после года возникновения убытка: 10 лет кодекс дает на его списание плюс три года на случай проведения выездной налоговой проверки (ст. 89, 283 НК РФ).

Но ситуация, когда мы можем предоставить в распоряжение инспектора все мыслимые бумаги, слишком идеальна. А что если «первичка» есть, но не вся? Наталья Бовша, начальник сектора налогового анализа ЗАО «Орлэкс», справедливо замечает, что по идее проверяющим должно хватить документов, по которым общий размер расходов за налоговый период совпадает с суммой убытка за это же время. «Это могут быть, например, первичные документы, подтверждающие сумму расходов по оплате труда, ЕСН и пенсионным взносам». Но, констатирует Наталья, на практике справедливость такого подхода часто приходится доказывать налоговикам в суде.

Другие аргументы в пользу того, что абсолютно всю первичку хранить для подтверждения убытка не обязательно, имеются в свежей арбитражной практике. Так, Федеральный арбитражный суд Центрального округа констатирует: в налоговом законодательстве четко не определено, какими документами необходимо обосновывать убытки. Поэтому налогоплательщик в качестве подтверждения может брать любые первичные учетные документы, оформленные в соответствии с действующим законодательством. Если сумма списываемого убытка прослеживается из договоров, счетов-фактур, товарных накладных и актов, то компании не обязаны представлять ревизорам еще регистры бухгалтерского и налогового учета и иные первичные документы (постановление от 10.10.06 № А54-1527/2006с2). А акционерные общества вправе уменьшать прибыль даже если у них отсутствует решение общего собрания акционеров о списании убытков прошлых лет (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 22.01.07 № Ф09-12013/06-С3). То есть явно избыточные требования инспектора к бумагам суд не примет.

Списать убыток можно вообще без первички

Напоследок самый сложный случай: сберечь первичную документацию вообще не удалось. Даже при таких обстоятельствах есть шанс опровергнуть претензии инспекторов. Вот как выстраивают свою защиту компании, которым это удалось.

Общий посыл: Налоговый кодекс не содержит нормы, обязывающие подтверждать убытки именно первичкой. Следовательно, компания может обосновать уменьшение налогооблагаемой прибыли другими документами.

Теперь о конкретных документах, с помощью которых компаниям удается отстоять свои интересы. Для обоснования суммы списываемого убытка можно использовать налоговую и бухгалтерскую отчетность за те годы, в которые он возник. Правда, при условии, что эти документы были проверены в ходе «камералок» и у проверяющих претензий не возникло (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 19.01.06 № КА-А40/13586-05, Северо-Западного округа от 06.09.06 № А56-38131/2005).

Документы, изданные самими налоговиками, также можно рассматривать как доказательство правильного расчета убытка. Например, акт ранее проведенной выездной проверки и решение, вынесенное по ее результатам. Если в этих документах налоговики зафиксировали, что убыток компания рассчитала правильно, то в текущем периоде она вправе списать этот убыток и при отсутствии «первички» (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 12.03.07 № А56-55832/2005, Дальневосточного округа от 15.11.06 № Ф03-А51/06-2/3993). К тому же повторная проверка «первички» означала бы проведение ревизии за уже проверенный период, а это прямо запрещено пунктом 5 статьи 88 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.01.07 № А56-22363/2006).

«Для обоснования суммы списываемого убытка можно использовать налоговую и бухгалтерскую отчетность, проверенную налоговиками»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль