Получили убыток от реализации ценных бумаг? Не спешите уменьшать общую прибыль

1557
Есть два правила, которые помогут безошибочно признать убыток компаниям, одновременно практикующим операции по реализации ценных бумаг и другие виды деятельности. Все зависит от того, по какому виду деятельности получена прибыль, а по какому убыток.

Начать следует, конечно же, с изучения пункта 8 статьи 280 Налогового кодекса. Он гласит, что налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно. Поэтому в декларации налоговая база по таким операциям отражается в специальном листе 05. Причем все ценные бумаги для целей исчисления налога на прибыль делятся на две категории: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Соответственно данный лист заполняется отдельно по каждому из этих видов ценных бумаг.

Указанная в листе 05 налоговая база формирует общую величину налоговой базы, которая отражается в листе 02 (строка 120). Если у компании и от операций с ценными бумагами, и от основного вида деятельности получена прибыль (строка 040 листа 05 и строка 060 листа 02), все достаточно просто. Налог на прибыль платим со всей суммы прибыли, полученной в отчетном периоде. Его величину рассчитываем в листе 02, в который переносим налоговую базу из специальных листов декларации. Вопросы начинают возникать, если по одному из видов деятельности получен убыток, а по другому прибыль.

Правило № 1. Убыток по ценным бумагам не складывается с общей прибылью компании

Ситуация: убыток возник от реализации ценных бумаг, а по основной деятельности компания получила прибыль.

Пункт 8 статьи 280 Налогового кодекса четко определяет, что убытки по операциям с ценными бумагами могут быть погашены только за счет прибыли от реализации ценных бумаг того же вида (обращающихся или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг). Стало быть, из норм кодекса следует ограничение: прибыль от основной деятельности компании нельзя уменьшить на сумму убытка, полученного от операций с ценными бумагами.

В налоговой декларации это отражается следующим образом. Если в специальном листе 05 отражен убыток, то итоговая налоговая база, которая указывается в строке 100 листа 05 и переносится в лист 02, будет равна нулю. Это соответствует и положениям пункта 8 статьи 274 НК РФ, согласно которому при наличии убытка налоговая база признается равной нулю.

НА ЦИФРАХ. По итогам деятельности организации за полугодие получена прибыль в размере 2 000 000 руб. Эта величина отражается в строке 060 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Организация в течение отчетного периода совершала операции с векселями. От этих операций получен убыток в размере 100 000 руб. (строка 040 листа 05 налоговой декларации). Этот убыток не уменьшает прибыль, полученную организацией от своей основной деятельности, и в лист 02 не переносится. В результате сумма исчисленного налога на прибыль за полугодие составит 480 000 руб. (2 000 000 руб. x 24%). Эта сумма будет указана в строке 180 листа 02.

Правило № 2. Прибыль по ценным бумагам уменьшает убыток от основной деятельности

Ситуация: от основной деятельности получен убыток, а от реализации ценных бумаг - прибыль.

Как мы уже отметили, налоговая база по операциям с ценными бумагами рассчитывается обособленно. Однако это делается для того, чтобы убыточные операции с ценными бумагами не влияли на итоговую величину налоговой базы организации. При этом нормы 25-й главы кодекса не содержат каких-либо ограничений, не позволяющих уменьшить прибыль от операций с ценными бумагами на сумму убытка, возникшего по основной деятельности (письмо Минфина России от 06.10.06 № 03-03-04/4/154).

НА ЦИФРАХ. От основной деятельности организация получила убыток в размере 150 000 руб., а от операций с ценными бумагами прибыль - 500 000 руб. В таком случае величина налоговой базы, с которой организация должна исчислить налог на прибыль, составит 350 000 руб. (500 000 - 150 000).

Если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль от операций с ценными бумагами, налоговая база в текущем периоде признается равной нулю.

«Налоговый кодекс позволяет уменьшить прибыль от операций с ценными бумагами на сумму убытка, возникшего по основной деятельности»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль