Распространенные заблуждения мешают правильно определить регрессию по пенсионным взносам

535
В редакцию «УНП» обратилась читательница: «Наша компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения. Превышение порога регрессии по страховым взносам в ПФР мы определяем с общей суммы выплат в пользу административно-управленческого персонала. Аудитор при проверке указал, что мы действуем неправильно. Дескать, пенсионные взносы по таким выплатам нужно рассчитывать отдельно по каждому виду деятельности. Но мне теперь непонятно - как же в таком случае определить величину налогового вычета по ЕСН?»

Прежде всего успокоим читательницу: аудиторы не правы. А теперь давайте разберемся, где кроется причина их заблуждения.

Учетная карточка не должна сбивать с толку

Давайте вспомним, как в индивидуальных карточках* учитываются выплаты в пользу сотрудников, которые заняты в разных видах деятельности. Обратите внимание: такие выплаты отражаются отдельно по каждому виду деятельности. Видимо, на этом основании аудиторы пришли к выводу, что и страховые взносы рассчитываются аналогично - отдельно по каждому виду деятельности. То есть применяются тарифы, которые соответствуют величине базы по тому или иному виду деятельности (разделы 1 и 2 индивидуальной карточки). А в итоговом разделе 3 суммируются показатели разделов 1 и 2. Однако это неправильно! Используя подобный алгоритм, страхователь завысит сумму начисленных страховых пенсионных взносов.

Базой для начисления страховых взносов в ПФР является вся сумма выплат в пользу физического лица независимо от вида деятельности, к которому они относятся. Поэтому превышение порога регрессии по страховым взносам в ПФР следует рассчитывать с общей суммы выплат сотруднику компании (письмо Минфина России от 15.02.06 № 03-05-02-04/15). Подтверждает это и арбитражная практика (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.05.06 № А33-8825/05-Ф02-2021/06-С1).

Но вернемся к раздельному учету выплат в разделах индивидуальной карточки. Он ведется как раз для того, чтобы правильно рассчитать величину налогового вычета по ЕСН. Дело в том, что в качестве налогового вычета учитываются только те страховые взносы в ПФР, которые начислены по деятельности, облагаемой по общему налоговому режиму.

Определимся с вычетом

Нередко возникают ситуации, когда величина базы по деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, не превысила 280 000 рублей. При этом общая сумма выплат в пользу сотрудника позволяет применять регрессивный тариф. Несмотря на это, налоговый вычет по ЕСН страхователь должен исчислить по тем тарифам, которые соответствуют базе, относящейся к общему налоговому режиму.

НА ЦИФРАХ. Компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения. Общая сумма выплат в пользу директора компании за январь-май составила 400 000 руб., в том числе по деятельности, облагаемой по общему режиму, - 100 000 руб. Так как общая сумма выплат превысила 280 000 руб., необходимо применить регрессивный тариф. Сумма начисленных страховых взносов в ПФР составит 45 800 руб. (39 200 руб. + 120 000 руб. x 5,5%). Однако, рассчитывая налоговый вычет по ЕСН, применять регрессивный тариф нельзя. Дело в том, что выплаты, относящиеся к общему режиму, не превысили 280 000 руб. Следовательно, для расчета страхового взноса применяется максимальный тариф в размере 14%. В итоге величина налогового вычета по ЕСН составит 14 000 руб. (100 000 руб. x 14%).

Поскольку ЕСН в федеральный бюджет в данном случае также исчисляется по максимальным ставкам, указанный порядок расчета вычета позволяет соблюсти пропорциональное соотношение между этими величинами.

* Рекомендуемые формы для ведения учета ЕСН и пенсионных взносов утверждены приказом МНС России от 27.07.04 № САЭ-3-05/443.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль