Неприятностей с расходами при комиссионной торговле можно избежать

657
Чтобы сэкономить на налогах, многие компании вместо договора купли-продажи заключают комиссионное соглашение. Налоговики об этом знают и при проверке внимательно изучают отчеты комиссионеров.

Неправильно составленный отчет дает им возможность предъявить комитенту налоговые претензии, предупреждает Мария Кузнецова, начальник консультационного отдела по налогообложению Международного Консультативно-правового центра.

В отчете указаны не все обязательные реквизиты

Если в отчете комиссионера не хватает каких-либо реквизитов, поименованных в Федеральном законе от 21.11.96 № 129-ФЗ, у комитента могут возникнуть проблемы. Проверяющие скорее всего заявят, что отчет не соответствует нормам законодательства и поэтому оплату комиссионных услуг нельзя включить в расходы на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Превентивные меры. Чтобы предотвратить такую неприятную ситуацию, к договору лучше приложить специально разработанный бланк отчета комиссионера, по которому он и будет отчитываться. Форма документа может быть любой, поскольку унифицированного бланка не существует. Главное, чтобы там присутствовали все реквизиты, перечисленные в статье 9 закона о бухучете. Обязанность посредника представить отчет строго по форме можно предусмотреть прямо в контракте. В противном случае остается надежда только на суд, который сочтет придирку формальной. И признает за плательщиком право на уменьшение облагаемой прибыли.

Не поименованы возмещаемые расходы, на которые комиссионер выставил счет

Комитент обязан компенсировать посреднику расходы, связанные с исполнением договора комиссии (ст. 1001 ГК РФ). Часто комиссионеры выставляют отдельные счета на возмещение данных затрат. И не перечисляют приобретенные услуги и суммы возмещения в отчете комиссионера.

Инспекторы в соответствии с ДСП-разъяснениями ФНС России скажут, что невозможно идентифицировать средства, заплаченные посреднику, и затраты, связанные с выполнением договора комиссии. Значит, нельзя утверждать, что издержки комитента связаны с посредническим договором. На этом основании инспекторы аннулируют расходы комитента как экономически необоснованные.

Превентивные меры. В договоре лучше всего прописать порядок предъявления расходов, понесенных в связи с выполнением комиссионного поручения. Форма отчета комиссионера, приведенная в приложении к договору, должна содержать специальные строчки для перечисления возмещаемых затрат. Неплохо ввести графы для ссылок на первичные документы, копии которых прикреплены к отчету.

Если посредник все же не поименовал компенсируемые издержки в отчете, а ограничился счетом, то его также можно использовать в качестве довода в свою защиту. Главное, чтобы в нем была указана связь с конкретным договором (номер, дата). Кстати, комиссионер вправе задним числом вписать реквизиты договора в счет и заверить дополнения подписью и печатью.

Не приложены копии документов, подтверждающих возмещаемые затраты

Случается, что комиссионеры рассуждают следующим образом. Раз поставщики выставили счета на услуги по договору комиссии на имя посредника, то эти документы не имеют никакого отношения к комитенту. Следовательно, не обязательно прикладывать копии первичных документов к отчету комиссионера. Бывает, что «первичка» отсутствует по причине того, что посредник попросту потерял бумаги.

Обнаружив недостаток документов, контролеры, как правило, исключают суммы, возмещенные комитентом, из расходов последнего. При этом контролеры не признают, что для подтверждения расходов комитента достаточно платежных поручений на перевод компенсируемых издержек посреднику.

Превентивные меры. К сожалению, инспекторы правы: согласно статье 252 НК РФ, расходы должны быть документально подтверждены. В данном случае не важно, что счета оформлены на имя комиссионера, так как в конечном счете издержки понес комитент. Тем, кто попал в подобную ситуацию, мы советуем заранее исключить такие суммы из расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. В противном случае это сделают работники ИФНС, которые к тому же начислят штраф по статье 122 НК РФ.

Чтобы предотвратить претензии, можно условиями договора обязать посредника прикладывать к отчету копии первичных документов. Причем бумаги должны быть заверены печатью и подписью комиссионера. Комитент вправе не возмещать затраты до тех пор, пока посредник не выполнит этот пункт контракта.

Предъявлены к возмещению суммы, которые не являются расходами комитента

Порой бывает очень трудно разобраться, какие расходы комиссионера связаны с выполнением поручения, а какие нет. Посредники пользуются этим и предъявляют комитенту суммы, которые не имеют к нему отношения. Например, в одном отчете комиссионера было указано, что комитенту надлежит возместить зарплату сотрудников фирмы-посредника. Поскольку комитент это сделал и принял сумму к затратам, то инспекторы не просто аннулировали расходы, но и применили санкцию.

Превентивные меры. Мы советуем перед налоговой проверкой проанализировать все издержки, которые комитент возместил комиссионеру. Цель - отделить свои расходы от затрат комиссионера. Условно правило идентификации можно определить так. Издержки комитента - это суммы, которые он заплатил бы при самостоятельной реализации товара, работ или услуг, закупке своими силами и пр. То есть в том случае, если бы обошелся без поручения комиссионеру.

Затратами посредника являются расходы, которые тот произвел бы без участия в договоре комиссии. Яркий пример - зарплата персонала или аренда офиса. Если комитент обнаружит, что он учел при формировании налоговой базы издержки, относящиеся к комиссионеру, необходимо незамедлительно исправить ситуацию. Это единственный способ избежать штрафа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль