Газета

Не удержали налог при выплате дохода иностранному партнеру? Штрафа может и не быть

  • 19 июня 2007
  • 378

Компания выплачивает доход иностранной организации, не удерживая налог с доходов, и только потом получает документы, подтверждающие ее право на это. Налоговики твердо уверены: раз на момент выплаты компания не имела такого подтверждения, она обязана уплатить штраф. Однако судьи считают иначе.

При выплате иностранной организации доходов, перечисленных в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса (например, процентов по займу, лицензионных платежей или дивидендов), российская компания как налоговый агент должна удержать налог с доходов (п. 2 ст. 310 НК РФ). Если же зарубежная фирма расположена на территории государства, с которым РФ имеет международный договор об избежании двойного налогообложения, то удерживать налог не нужно (подп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ).

Чтобы подтвердить свое постоянное местонахождение, иностранная компания должна представить документ, заверенный компетентным органом соответствующего государства (п. 1 ст. 312 НК РФ). Как показывает практика, часто российская компания получает этот документ уже после того, как выплатит доход. Возникает вопрос: нужно ли удерживать налог в этом случае?

Налоговики: на момент выплаты дохода агент должен иметь подтверждение

Налоговики считают, что если компания не имела на дату выплаты дохода документа, который подтверждает местонахождение иностранной организации, то она обязана удержать налог. Даже в том случае, если компания уверена, что получит такое свидетельство позже. Инспекторы подкрепляют свою позицию ссылкой на Налоговый кодекс, где прямо указано: «...подтверждение предоставляется до даты выплаты дохода» (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Если российская компания все же не удержала и не перечислила в бюджет налог на доходы, то она как налоговый агент совершила правонарушение и должна уплатить штраф в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса. Причем санкция накладывается даже в том случае, если на момент проверки российская компания может предоставить подтверждение местонахождения получателя дохода. О подобных претензиях свидетельствует и постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.08.06 № А56-11108/2005.

ВАС: главное, чтобы подтверждение было на момент налоговой проверки

Однако Высший арбитражный суд пришел к выводу, что наложение штрафа в данном случае неправомерно. Если на момент проведения выездной налоговой проверки российская компания располагала всеми необходимыми документами, то у налоговиков не было оснований для привлечения компании к ответственности (постановление от 06.02.07 № 13225/06). Суд указал, что в подобной ситуации отсутствует событие налогового правонарушения, предусмотренного статьей 123 Налогового кодекса.

Мы также считаем, что налоговый агент не совершает правонарушения. Однако следует учесть такой момент: в полученном документе должен быть указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание (п. 5.3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 28.03.03 № БГ-3-23/150). Инспекторы на местах трактуют эту норму так: если конкретный период не указан, то таким периодом признается календарный год, в котором выдано подтверждение резидентства (письмо УФНС России по г. Москве от 12.12.06 № 20-12/109629). Поэтому компаниям нужно следить за тем, чтобы полученное свидетельство распространяло свое действие на момент выплаты дохода.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.