Четырнадцать простительных ошибок в налоговой платежке

476
Еще в прошлом году компании могли только через суд вернуть пени, начисленные из-за любой ошибки в платежке (письмо Минфина России от 04.10.06 № 03-02-07/1-272).

Но с 1 января 2007 года отпала необходимость обращаться по такому поводу к арбитрам. Налоговый кодекс прямо предусмотрел: пени обнуляются, если налогоплательщик исправил ошибку, допущенную в платежном поручении, и уточнил невыясненный платеж. Причем пересчитывать пени ФНС России разрешила даже по суммам, перечисленным в прошлые годы (письмо от 25.01.07 № САЭ-6-10/39).

Правда, правом пересчета пеней можно воспользоваться только при условии, что ошибка не повлияла на поступление налога в бюджет (п. 7 ст. 45 НК РФ). Под такими безвредными промахами законодатель имел в виду ошибки в следующих данных: основание, тип, принадлежность платежа, налоговый период, статус налогоплательщика. Но кодекс не расшифровывает их конкретнее, так что нельзя сказать однозначно, что именно подразумевается, к примеру, под ошибкой в принадлежности налога.

Пересчет пеней возможен в четырнадцати случаях

Лишь в конце мая стало ясно, что самые распространенные ошибки в платежках, которые допускают бухгалтеры - в КБК, ОКАТО и КПП, - не являются критичными и поддаются исправлениям. Минюст России зарегистрировал 23 мая приказ ФНС России от 02.04.07 № ММ-3-10/ 187@, в котором чиновники, видимо, сами того не подразумевая, конкретизировали положения Налогового кодекса и привели перечень ошибок, которые можно корректировать. Этим приказом налоговики утвердили форму решения об уточнении платежа, необходимую в работе только им самим и органам Федерального казначейства. Но в порядке заполнения формы ФНС перечислила все погрешности, по которым возможны уточнения. Всего их 14. Причем каждой присвоен свой цифровой код от 01 до 16.

Для уточнения необходимо заявление

Чтобы уточнить платеж, нужно подать в инспекцию заявление. Форма его не утверждена, поэтому написать его можно в произвольном виде. Но чем подробнее будет документ, тем выше вероятность, что ситуация с «зависшим» налогом разрешится быстрее. Даже дата и исходящий номер вашего заявления имеют значение - эти реквизиты, не имеющие отношения к недоимке, необходимы налоговикам для вынесения решения об уточнении.

В заявлении укажите:

1) полное наименование компании, адрес, ИНН, КПП;

2) реквизиты платежного поручения, в котором была допущена ошибка;

3) вид налога;

4) налоговый период;

5) конкретную ошибку, которая была допущена;

6) просьбу уточнить ошибку и пересчитать начисленные пени.

Чтобы процедура уточнения прошла оперативно, к заявлению лучше сразу приложить документы, свидетельствующие, что налог вы перечислили своевременно и полностью. Это непосредственно платежка с ошибкой и банковская выписка о списании соответствующей суммы налога с вашего счета.

Если инспекторы выяснят, что налог поступил в казну, но его не распознали по одной из 14 причин, налоговый орган примет решение об уточнении платежа. После чего пени с компании снимут.

Возможно, будет сверка

Чтобы уточнить платеж, инспекторы могут предложить ошибившейся фирме провести совместную сверку (п. 7 ст. 45 НК РФ). Кодекс не говорит, в каких именно ситуациях она потребуется. Поэтому критерии отбора у инспекторов будут свои. Вот что по этому поводу сообщили эксперту «УНП» в одной из московских налоговых инспекций: «На практике из-за одного ошибочно оформленного платежного поручения сверка, как правило, не проводится. Вопрос о необходимости сверки может возникнуть из-за нескольких неправильно оформленных платежек. А это в свою очередь может стать причиной проверки всех платежных документов и налоговых деклараций за период, в котором появились невыясненные платежи».

Такая сверка может затянуться на несколько месяцев, а то и лет. Поэтому, если вам самим она не нужна, лучше не накапливать ошибки, а исправлять каждый промах сразу, как только он обнаружился.

Две ошибки, которые лучше не допускать никогда

Особое внимание нужно обратить на заполнение двух полей платежек. Если в них будет одна из перечисленных ниже ошибок, то пени обнулить не получится.

Первая ошибка - неправильно указано наименование банка получателя (поле 13).

Вторая ошибка - написан не тот номер счета Федерального казначейства (поле 15).

В этих двух случаях налог считается неуплаченным, поэтому Налоговый кодекс запрещает пересчет пеней. Если вдруг вы обнаружите, что допустили именно эти ошибки, то лучше сразу повторно перечислить налог (правильно заполнив платежку). Ведь до тех пор, пока необходимая сумма не поступит в бюджет, будут начисляться пени. А налог, уплаченный по ошибочному поручению, можно вернуть.

Как быть с неправильным кодом ОКАТО (поле 105)?

К сожалению, из документов, изданных ФНС России, не ясно, сможет ли компания обнулить пени, если она перечислит платеж в бюджет, но укажет неверный код ОКАТО.

Так, из уже упоминавшегося письма налоговой службы от 25.01.07 № САЭ-6-10/39 следовало: пени можно обнулять лишь по платежам с ошибками в кодах ОКАТО, перечисленным до 1 января 2006 года. А по более поздним платежкам с подобными погрешностями, из-за которых налог поступил в бюджет не того муниципального образования, пересчитывать пени нельзя.

Такое утверждение спорно. Ведь в Налоговом кодексе сказано, что пени можно списать, если ошибочно указана принадлежность платежа. А какой же реквизит, если не код ОКАТО, подтверждает, что налог принадлежит муниципальному образованию.

Видимо, чиновники сами не были уверены в своем разъяснении. Во всяком случае в приказе № ММ-3-10/187@ мы обнаруживаем, что одна из причин, позволяющих уточнить платеж и пересчитать пени, следующая: «отсутствует или указан несуществующий (неверный) код ОКАТО». И никаких оговорок нет. В результате возникает вопрос: так можно ли все-таки уточнять платежи с ошибочным кодом ОКАТО, перечисленные по платежкам как 2006, так и 2007 года? «УНП» направила в ФНС России соответствующий запрос.

«Если из-за неправильного ОКАТО налог поступил в бюджет не того муниципального образования, обнулять пени нельзя»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль