При наличии сезонного производства важно правильно определить состав прямых затрат

358
Не все компании, ведущие сезонные виды деятельности, смогут воспользоваться разъяснениями чиновников, которые разрешают признавать расходы по зарплате и начисленной амортизации за периоды простоя. Мы считаем, что для этого указанные затраты необходимо включить в состав косвенных расходов. Тогда организации, которые ведут не только сезонное производство, действительно смогут существенно снизить величину обязательств по налогу на прибыль в период простоя.

Недавно в письме от 03.04.07 № 03-03-06/1/208 Минфин России указал, что заработная плата, начисленная сотрудникам во время вынужденного простоя, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. Аналогичные разъяснения чиновники давали и в отношении сумм амортизации по производственному оборудованию, не работающему в период простоя*.

По сути, чиновники лишь подтвердили, что такие затраты, несмотря на отсутствие деятельности в период простоя, являются экономически обоснованными. А как быть с датой их признания? Если компания применяет метод начисления, дата зависит от того, в состав каких затрат - прямых или косвенных - отнесены расходы на оплату труда и амортизация по оборудованию. Поэтому так важно правильно зафиксировать состав прямых расходов в учетной политике для целей налогообложения.

Как обосновать, что расход косвенный

Расходы на оплату труда и суммы начисленной амортизации прямо включены в возможный состав прямых расходов, перечисленных в пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса.

Существует мнение, что указанные в этом пункте затраты обязательно должны быть включены в состав прямых расходов. Однако такой подход не соответствует нормам Налогового кодекса. Во-первых, сейчас налогоплательщики самостоятельно утверждают в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов.

НАПОМНИМ. Еще в 2005 году в пункте 1 статьи 318 НК РФ общее требование о составе затрат дополнилось фразой «в частности», которая означает, что организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов.

Во-вторых, к прямым расходам относятся те затраты, которые связаны с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Если деятельность не ведется, то расходы таковыми быть не могут. Таким образом, налогоплательщик может без опасений исключить из перечня прямых расходов амортизацию и заработную плату, начисленные в период простоя, обосновав это сезонным характером деятельности.

Как правило, организации помимо сезонных работ имеют и другие источники дохода. Зафиксировав в учетной политике, что амортизация и расходы на оплату труда, начисленные в период простоя по сезонному виду деятельности, являются косвенными затратами, организация получит существенную экономию. Налогооблагаемую прибыль, полученную от других видов деятельности, можно будет уменьшить на сумму расходов, возникших при простое.

Отсутствие дохода не препятствует расходу

Определив, что в период простоя зарплата и амортизация являются косвенными расходами, организация сможет признать их в налоговом учете, не дожидаясь появления выручки по сезонным работам. Ведь косвенные расходы в полном объеме относятся к затратам текущего периода.

Понятно, что в течение определенного периода времени организация не будет получать выручку от сезонной деятельности. Но это не влияет на правомерность признания в налоговом учете косвенных расходов. Дело в том, что для целей налогообложения прибыли расходы рассматриваются с точки зрения их направленности на получение дохода. Значит, расход, не приводящий к получению дохода, но необходимый для деятельности, от которой впоследствии будет получен доход, является экономически оправданным. Более того, даже чиновники отмечают, что «в отношении осуществления деятельности с сезонным характером выполнения работ глава 25 НК РФ не основывается на принципе соответствия доходов и расходов» (письмо МНС России от 27.09.04 № 02-5-11/162@).

* См. письмо Минфина России от 06.05.05 № 03-03-01-04/1/236 и письмо МНС России от 27.09.04 № 02-5-11/162@.

«Определив, что в период простоя зарплата и амортизация являются косвенными расходами, организация сможет признать их в текущем периоде»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль