Отрицательные суммовые разницы уменьшают НДС

307
Более года Минфин и налоговики настаивают на том, чтобы компании платили налог на добавленную стоимость с отрицательных суммовых разниц*. Наконец-то мнение чиновников опровергли не только независимые эксперты, но и суд, который указал: отрицательные разницы не следует включать в налоговую базу по НДС.

К такому выгодному для налогоплательщиков выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлениях от 28.05.07 № КА-А40/4537-07 и от 31.05.07 № КА-А40/4534-07.

Ситуация. Российская компания-поставщик отгружала товар покупателям по договорам, в которых цены были указаны в условных единицах. Но впоследствии контрагенты рассчитывались за продукцию рублями по курсу, установленному Центробанком РФ на день платежа.

Если в месяце оплаты курс иностранной валюты превышал ее курс, существовавший на дату отгрузки, компания увеличивала налоговую базу по НДС на возникшую положительную суммовую разницу. И наоборот, в случае падения курса фирма уменьшала выручку от реализации товаров на отрицательную суммовую разницу.

Позиция компании. Правомерность своих действий компания аргументировала пунктом 2 статьи 153 Налогового кодекса. В нем сказано, что налоговая база определяется «исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате <...> товаров (работ, услуг) <...> полученных им в денежной и (или) натуральной формах». Поэтому, если фактически полученный доход оказался меньше начисленной ранее при отгрузке выручки, налоговую базу необходимо уменьшить на разницу, возникшую из-за снижения курса. Иначе организации придется перечислять в бюджет НДС с неполученного дохода. А это противоречит статье 153 НК РФ.

Позиция инспекции. Налоговики не согласились с таким порядком расчета НДС. В обоснование своей позиции инспекторы привели следующие доводы. Учитывая статью 167 Налогового кодекса, компания должна была определять налоговую базу по НДС на день отгрузки товаров (работ, услуг), а не на день оплаты. К тому же глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ предусматривает, что при расчете налога необходимо учитывать положительные суммовые разницы. Но при этом кодекс не дает организациям права уменьшать налоговую базу на отрицательные суммовые разницы.

Позиция суда. Судьи не поддержали доводы ревизоров. Они указали, что налогоплательщик правильно рассчитывал НДС на основании фактической выручки. То есть с учетом разницы в ценах, возникшей из-за изменения курса евро по отношению к рублю. Из статьи 153 НК РФ следует, что в налоговую базу нужно включать положительные суммовые разницы, но в то же время исключать из нее отрицательные. Поэтому выручку, начисленную в момент отгрузки, фирма вправе уменьшить с учетом реально полученных доходов.

* Письма ФНС России от 25.01.06 № ММ-6-03/62@, Минфина России от 19.12.05 № 03-04-15/116.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль