Экономический анализ помогает обосновать расходы

342
С недавних пор инспекторы начали увязывать признание некоторых расходов с повышением экономических показателей компании. Например, чтобы защитить крупные затраты на привлечение внешних управленцев или консультантов, возможно, придется на цифрах продемонстрировать растущие показатели бизнеса.

Налоговики получили предписание принимать во внимание при оценке обоснованности определенных сомнительных, c их точки зрения, затрат экономические показатели деятельности компании совсем недавно. Они содержатся в разосланных по инспекциям материалах недавнего внутриведомственного совещания-семинара ФНС России по налогу на прибыль, о котором мы уже писали*.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. «Расходы по привлечению сторонних организаций по управлению организацией, оплата посреднических услуг и т. п. должны оцениваться исходя из того, есть ли экономический эффект от осуществления данных расходов. Пример. При заключении договора на управление организацией для квалификации экономической обоснованности необходимо посчитать, изменились ли экономические показатели организации, есть ли увеличение дохода, рентабельности, объемов и т. д. Если после заключения договора по управлению финансовые показатели снижаются, тогда можно говорить о том, что у налоговых органов есть основание проверить цель осуществления данных расходов».

Разберемся на цифрах. Предположим, есть холдинг, в состав которого входит в числе прочего торговая компания (см. таблицу). В 2006 году для повышения эффективности бизнеса функции управления торговой компанией были переданы специальной управляющей фирме холдинга. Согласно договору, услуги сторонних менеджеров обходятся торговой компании в 6 млн рублей в год, что не может не вызвать пристального внимания со стороны налоговиков. Вот доводы, которые помогут развеять их сомнения в экономической оправданности этих затрат.

Довод первый: увеличилась выручка

Прежде всего обоснованность расходов на привлеченных менеджеров доказывает резкий рост выручки в 2006 году - почти на 37% по сравнению с 2005 годом. При этом динамика за предыдущие три года доказывает, что рост продаж - это не общая тенденция развития компании, а заслуга именно управляющей организации.

Довод второй: повысилась рентабельность

Рентабельность, пожалуй, тщательнее всего исследуется налоговиками. Самый распространенный порядок расчета этого коэффициента. Он приведен в пункте 4 приложения 5 Методических рекомендаций по оценке эффективности инвестиционных проектов, утвержденных Минэкономики, Минфином, Госстроем России 21.06.99 № ВК 477:

Рентабельность = Прибыль (стр. 190 формы № 2) : Выручка (стр. 010 формы № 2) 5 10p0%.

В 2006 году рентабельность компании по сравнению с предыдущим годом увеличилась почти вдвое и составила 28,5 процента. Но налоговики могут заявить, что и до привлечения сторонних менеджеров проверяемая компания демонстрировала рост рентабельности. Например, в 2005 году этот показатель удвоился по сравнению с 2004 годом.

Поэтому требуется расчет и других коэффициентов.

Довод третий: возросла оборачиваемость запасов

Еще одним важным показателем эффективности управления торговой компанией является коэффициент оборачиваемости запасов. Он показывает, сколько оборотов совершают запасы в среднем за год (полностью реализуются и пополняются заново). Согласно пункту 3 приложения 5 Методических рекомендаций, этот коэффициент рассчитывается так:

Коэффициент оборачиваемости = Выручка (стр. 010 формы № 2) : Среднегодовая стоимость запасов (средняя величина стр. 210 разд. 2 формы № 1 на каждую отчетную дату года).

В нашем случае действия управляющей компании увеличили коэффициент оборачиваемости с 23 до 34 оборотов в год. Это значит, что деньги стали превращаться в товары и снова уже в возросшие деньги почти в полтора раза быстрее.

Довод четвертый: увеличилась текущая ликвидность

Коэффициент текущей ликвидности показывает финансовое здоровье компании. А именно: какую часть краткосрочной задолженности предприятие способно погасить за счет имеющихся денежных средств и активов, которые можно достаточно быстро реализовать (п. 1 приложения 5 Методических указаний). К ликвидным активам относятся краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность и имеющиеся запасы.

Показатель рассчитывается по формуле:

Коэффициент текущей ликвидности = Ликвидные активы (сумма стр. 250, 260, 240, 270, 210, 220 разд. 2 формы № 1) : Краткосрочные обязательства (сумма строк 610, 620, 630, 650, 660 разд. 5 формы № 1).

По мнению чиновников, коэффициент текущей ликвидности должен быть больше или равен 2. Именно такой предел установлен в пункте 1 Методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (распоряжение ФУДН при Госкомимуществе России от 12.08.94 № 31-р). Впрочем, иногда нижний предел коэффициента устанавливается на отметке 1,6 (п. 1 приложения 5 Методических рекомендаций).

В рассматриваемом случае коэффициент текущей ликвидности в 2006 году составляет 1,88, что немного ниже установленной «идеальной» нормы - 2. Налоговики могут воспользоваться этим, указав, что управляющая компания не смогла улучшить структуру баланса до оптимального уровня. Однако аргументом в пользу компании будет служить тот факт, что всего за один год привлеченные менеджеры смогли увеличить коэффициент текущей ликвидности на 0,57 (1,88 - 1,31).

* См. «УНП» № 20, 2007, стр. 5 «Налоговикам прочитали лекцию об обоснованности и документальном подтверждении расходов».

«Тщательнее всего налоговики исследуют показатель рентабельности компании»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль