Статья 40 НК РФ не применяется к беспроцентным займам

318
Минфин России сделал программное заявление: действующая редакция 25-й главы Налогового кодекса не позволяет инспекторам оценивать доходы по договорам займа с учетом положений статьи 40 НК РФ. Такую позицию ведомство изложило в письме от 14.03.07 № 03-02-07/2-44. Благодаря этому разъяснению сделки, при которых материнская компания предоставляет дочерним организациям беспроцентные займы, не должны быть связаны с налоговыми рисками.

Налоговики упорно искали отклонения от рыночных цен

Напомним, что на основании статьи 40 НК РФ налоговым органам предоставлено право доначислять налоги и пени исходя из рыночных цен на соответствующие товары (работы, услуги). Конечно, при условии, что фактически установленные цены отклоняются от рыночных более чем на 20 процентов.

Налоговики на местах пользовались этим правом и предъявляли претензии организациям, которые предоставляют беспроцентные займы или долговые обязательства под пониженные проценты. Правда, суды и раньше по таким спорам вставали на сторону налогоплательщиков, указывая, что статья 40 НК РФ не применяется к взаимоотношениям по договору займа (см. постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского округа от 22.03.05 № Ф04-1677/2005 (9883-А 03-32), Северо-Западного округа от 13.09. 05 № А56-33778/04 и от 09.10.03 № А56-11085/03, Дальневосточного округа от 24.01.07 № Ф03-А73/06-2/5259). Минфин России принял во внимание складывающуюся арбитражную практику.

Минфин считает, что инспекторам придется подождать поправок в НК РФ

В письме № 03-02-07/2-44 финансовое ведомство привело не только аргументы, используемые судьями, но и дополнительные доводы. Чиновники отметили, что в целях 25-й главы проценты по договорам займа не признаются доходами от реализации услуг, а включаются в состав внереализационных доходов налогоплательщика (п. 6 ст. 250 НК РФ). При этом ни в статье 40, ни в статье 250 кодекса не указано, что доходы по договору займа должны определяться исходя из рыночных цен.

Проанализировав судебные решения, Минфин России обратил внимание, что доход от передачи денежных средств в пользование может рассматриваться в качестве дохода от реализации услуг только в том случае, если он специально (хотя бы косвенно) назван таковым в налоговом законодательстве. Поскольку предоставление займа нельзя квалифицировать как услугу, которую заимодавец оказывает заемщику, то и статья 40 НК РФ к таким операциям не применяется. Кроме того, финансовое ведомство опровергло мнение о том, что для целей исчисления налога на прибыль можно по аналогии применить нормы 21-й главы. Напомним, что в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ заем рассматривается в качестве финансовой услуги. Как отметили чиновники, такой подход противоречит пункту 1 статьи 38 НК РФ, согласно которому каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Помимо приведенных аргументов чиновники дали в письме № 03-02-07/2-44, скажем так, установку на будущее: оценивать доходы по договорам займа исходя из рыночных цен можно будет только в том случае, если законодатели внесут в Налоговый кодекс необходимые изменения.

«В кодексе не указано, что доходы по займу определяются по рыночным ценам»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль