text
Газета

Куда сдавать «уточненки» по ликвидированному филиалу?

  • 5 июня 2007
  • 317

У читателей «УНП» не возникнет проблем с ответом на этот вопрос, поскольку мы предлагаем воспользоваться готовым решением от ФНС России. Оно содержится в материалах недавнего ведомственного совещания, посвященного налогу на прибыль*. Как вы понимаете, инспекторы будут руководствоваться этим документом.

А в чем проблема?

Если в периоде обнаружения ошибки в составе организации были обособленные подразделения, то уточнить величину обязательств по налогу на прибыль нужно и по ним. Возникает дилемма - в какую инспекцию подавать уточненные декларации. По местонахождению головной организации или в ту инспекцию, в которой когда-то состояло на учете ликвидированное подразделение?

Налог может вернуть инспекция головной компании

Точка зрения чиновников по этому вопросу менялась. Раньше они настаивали на том, что декларация сдается по местонахождению ликвидированного подразделения (письмо Минфина России от 12.09.05 № 03-03-04/ 1/346, письмо ФНС России от 15.09.04 № 02-3-07/151@). Потом налоговики стали говорить о том, что уточненная декларация представляется по местонахождению головной организации (письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.06 № 20-12/54178). Сейчас чиновники придерживаются такого же мнения, что и подтвердилось на недавно прошедшем ведомственном совещании.

КСТАТИ. Если ликвидируется филиал или представительство в том регионе, где налог на прибыль уплачивался через ответственное подразделение, то и уточненную декларацию нужно подавать по местонахождению этого подразделения. Однако это правило действует только когда уточняются налоговые обязательства 2006 года (именно с этого года налогоплательщики могли перейти на уплату регионального налога через одно подразделение).

Раньше налоговики на местах часто аргументировали отказ тем, что налог должен возвращаться из того бюджета, в который когда-то поступили платежи. То есть возвратом налога должна заниматься инспекция, в которой состояло на учете прекратившее деятельность подразделение. Теперь же налоговая инспекция, в которой состоит на учете головное подразделение, не должна отказывать в приеме уточненных деклараций по ликвидированным филиалам. Это подтвердили эксперту «УНП» и в управлении администрирования налога на прибыль ФНС России: «Налогоплательщика вообще не должен волновать механизм возврата налога. Такими вопросами занимаются инспекция и казначейство». То есть, несмотря на то, что «уточненка» по филиалу представляется в инспекцию по местонахождению головной организации, налог вернут из того бюджета, в который изначально он был уплачен.

Как декларировать ежемесячные авансы

Необходимость представления уточненных деклараций может быть вызвана не только тем, что в ранее представленных сведениях обнаружены ошибки. Проблемы могут возникнуть с ежемесячными авансовыми платежами, которые обособленное подразделение должно уплачивать в том квартале, когда оно снято с налогового учета.

Дело в том, что организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи по местонахождению обособленного подразделения даже после его ликвидации. Чтобы этого избежать, налоговые органы предлагают представлять уточненные декларации (письмо от 02.05.06 № ГВ-6-02/466). В этих декларациях ежемесячные авансы, заявленные по ликвидированному подразделению, «переводятся» на головную организацию. То есть представляются две уточненные декларации. Одна - по местонахождению головной организации, в которой увеличивается сумма ежемесячных авансов. Вторая - по ликвидированному подразделению, в которой убираются авансы.

Если подразделение снято с налогового учета, вторая декларация представляется по местонахождению головной организации. При этом в приложении № 5, заполненном по ликвидированному подразделению, указывается код «3». Этот код означает, что филиал уже ликвидирован. Если же уточненная декларация подается до того, как обособленное подразделение снято с налогового учета, то отчетность нужно представить в налоговый орган по местонахождению ликвидированного филиала. При этом в приложении № 5 указывается код «2». Этот код указывается в отчетности по действующим обособленным подразделениям.

* См. «УНП» № 19, стр. 1 «Рассекречиваем выгодные разъяснения ФНС по налогу на прибыль».

«Налогоплательщика вообще не должен волновать механизм возврата налога. Такими вопросами занимается инспекция»

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.