Чиновники стали лояльнее к плательщикам НДС

272
Сделав выборку самых важных разъяснений по НДС за последнее время, мы удивились тому, сколь много спорных вопросов Минфин России истолковал в пользу компаний. Большинство этих ответов касаются налоговых вычетов.
Возврат товара не отразится на вычете

Если компании сталкиваются с возвратом товаров от покупателей - физических лиц или организаций, применяющих специальные режимы налогообложения, то у бухгалтера возникает вопрос, как оформить эту операцию, не потеряв на НДС. Дело в том, что при оформлении обратной реализации (речь идет о возврате качественного товара) такой контрагент не может выставить НДС, а значит, первоначальному продавцу нечего будет принять к вычету.

Минфин предложил решение этой проблемы в письме от 07.03.07 № 03-07-15/29. Специалисты финансового ведомства разъяснили, что в подобной ситуации продавец использует вычет на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ. Величина вычета определяется исходя из стоимости возвращенного товара.

В книгу покупок бухгалтер записывает исправленный счет-фактуру, который был выписан при реализации товара покупателю - неплательщику НДС. В документе корректируются объем и стоимость товаров. Если же товары продавались в розницу и компания не выдавала счета-фактуры, то при возврате товаров в книге покупок отражаются реквизиты расходного кассового ордера (им оформляется выплата денег покупателю).

Подробности: «УНП» № 16, 2007, стр. 14 «Обратная реализация товара не влияет на вычет входного НДС»

Отсутствие раздельного учета не сильно ударит по карману

Налогоплательщикам, которые осуществляют как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, стоит обратить внимание на разъяснения Минфина России, которые содержатся в письме от 11.01.07 № 03-07-15/02. Речь идет о последствиях, возникающих, когда такие организации не ведут раздельный учет операций по НДС.

Напомним: при отсутствии раздельного учета по НДС организации придется восстановить ранее принятый к вычету налог. Этого требует пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса. Причем данная норма не уточняет, о каком именно вычете идет речь. Чиновники прежде пользовались этим, указывая, что восстанавливать нужно все суммы принятого к вычету НДС (письма Минфина России от 06.12.06 № 03-04-15/214, ФНС России от 19.10.05 № ММ-6-03/ 886@). Однако финансовое ведомство изменило свою позицию: восстанавливается не вся сумма налога на добавленную стоимость, а лишь та ее часть, которая относится к общехозяйственным расходам.

Подробности: «УНП» № 6, 2007, стр. 4 «Отсутствие раздельного учета входного НДС обойдется дешевле»

Пункт 4 статьи 168 НК РФ применяется не всегда

Новые положения пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса, предусматривающие необходимость перечисления НДС деньгами при зачете взаимных требований, наделали много шума. Казалось бы, у чиновников были все основания распространить этот порядок на расчеты между комитентом и комиссионером, когда последний удерживает сумму своего вознаграждения из доходов комитента. Дело в том, что с точки зрения Гражданского кодекса данная операция в полной мере соответствует зачету взаимных требований (ст. 997, 410 ГК РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.01 № 65).

Однако в письме от 07.03.07 № 03-07-15/30 Минфин России пришел к другому выводу. Несмотря на то что обоснование чиновников достаточно спорное, вывод, который на нем основан, в полной мере удовлетворяет интересам налогоплательщиков. Финансовое ведомство ссылается на то, что услуги комиссионера (агента) осуществляются деньгами, поэтому нормы пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса к этой ситуации неприменимы.

Выгодную для налогоплательщиков позицию Минфин России занял и по операциям возврата нереализованных товаров (письмо от 03.04.07 № 03-07-11/93). Речь идет о распространенной ситуации, когда возвращается товар, который не удалось перепродать. В этом случае положения пункта 4 статьи 168 НК РФ не применяются, то есть перечислять суммы налога деньгами не нужно.

Подробности: «УНП» № 15, 2007, стр. 10 «Налог на добавленную стоимость с комиссионного вознаграждения: нужна ли платежка?»; «УНП» № 16, 2007, стр. 8 «При возврате товаров платежка на сумму НДС не нужна»

Налоговый агент может зачесть НДС, уплаченный за счет собственных средств

Компании, которые работают с иностранными партнерами и выступают в качестве налоговых агентов по НДС, часто оказываются в неприятной ситуации. Иностранцы отказываются учитывать в цене на свои услуги сумму НДС. В итоге российская организация вынуждена платить налог в бюджет за счет собственных средств. А в вычете этих сумм налоговики отказывают. Основание: налоговый агент обязан перечислять в бюджет налог, удержанный из доходов иностранца, а не за свой счет.

К счастью, Минфин России в письме от 07.02.07 № 03-07-08/13 высказал другое мнение. Несмотря на то что НДС налоговый агент уплачивает за счет собственных средств, по существу это налог, удержанный из доходов иностранного контрагента. Ведь, чтобы определить налоговую базу для целей НДС (доход от реализации), налоговый агент увеличивает стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС.

Подробности: «УНП» № 12, 2007, стр. 5 «Уплаченный за свой счет агентский НДС разрешили брать к вычету»

«Даже если налоговый агент уплачивает НДС за счет собственных средств, по существу это налог, удержанный из доходов иностранного контрагента»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль