Защитим расходы по имуществу за балансом

299
Спешим на помощь Людмиле Бакаевой, главному бухгалтеру из Оренбурга.

Спешим на помощь Людмиле Бакаевой, главному бухгалтеру из Оренбурга. Вот ее сигнал бедствия: «Три года назад мы получили несколько автомобилей по договору безвозмездного пользования. Все расходы по их содержанию (ремонт, ГСМ и т. д.) учитывали при определении налогооблагаемой прибыли. Однако инспектор при проверке заявил, что такие затраты необоснованны. Дескать, мы не отразили это имущество за балансом, поэтому у нас как бы и нет этих автомобилей. А расходы по несуществующим основным средствам (почти на миллион рублей!) не могут быть признаны обоснованными. Но это же абсурд! Помогите отстоять расходы!»

Срочные спасательные мероприятия

Складывается впечатление, что налоговики просто не нашли более существенных поводов для претензий. Если это действительно так, то переубеждать инспектора бесполезно (акт по результатам проверки без доначислений - большая редкость). Поэтому дожидайтесь акта и готовьте письменные возражения.

Составляйте аргументированные разногласия. Вам необходимо доказать, что компания действительно использовала автомобили в производственной деятельности. Укажите в разногласиях, что инспектору в ходе проверки были представлены надлежаще оформленные путевые листы по всем автомобилям (для примера приложите копии нескольких листов). Опишите цели, для которых использовались спорные машины (например, перевозка малогабаритных грузов, курьерская доставка или же перевозка сотрудников компании), а также наиболее частые маршруты. Поясните, что по адресам, указанным в путевых листах, располагаются ваши покупатели, поставщики, обслуживающие банки и т. д. Вместе с разногласиями представьте также копии договора о безвозмездном пользовании и акта приема-передачи автомобилей.

Подчеркните тот факт, что признание расходов для целей налога на прибыль не зависит от их учета в бухгалтерском учете. Налоговый кодекс устанавливает только три условия в отношении расходов: они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и реально осуществлены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Ваша компания выполнила все эти требования, поэтому затраты на содержание автомобилей могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Старайтесь предугадать новые возражения. Налоговики могут заявить, что организация имеет право признавать расходы только по содержанию собственного или арендованного имущества. В частности, такую претензию могут предъявить к затратам на ремонт. В статье 260 Налогового кодекса, регламентирующей учет таких затрат, используется термин «основные средства». При этом есть оговорка: нормы, касающиеся ремонта, распространяются и на арендованные объекты. Но в этой статье НК РФ нет ни слова о расходах на устранение недостатков имущества, полученного в безвозмездное пользование. Поэтому некоторые налоговики приходят к выводу о необоснованности затрат на ремонт объектов, которые находятся у организации на правах безвозмездного пользования. Налоговики не правы!

Во-первых, в Налоговом кодексе отсутствует запрет на учет затрат по ремонту основных средств, полученных в безвозмездное пользование. В ней используется формулировка «основные средства», а не «собственные основные средства». Во-вторых, обязанность осуществлять затраты на содержание имущества, полученного по договору безвозмездного пользования, прямо предусмотрена статьей 695 Гражданского кодекса, а потому нет сомнений: такие расходы экономически обоснованы.

Если дело дойдет до суда

Если вам не удастся убедить инспекторов, составляйте судебный иск. У вас очень хорошие шансы выиграть разбирательство. В подобной ситуации суд в Челябинской области поддержал налогоплательщика, правда, на защиту своих интересов компании пришлось потратить немало сил. Налоговая инспекция прошла три судебные инстанции, безуспешно пытаясь привлечь компанию к ответственности.

При этом арбитры заявили: если имущество (экскаватор), которое находится в безвозмездном пользовании, не отражено в бухучете компании, то это не является основанием для того, чтобы исключать затраты на содержание экскаватора из состава расходов (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.04.07 № Ф09-2224/07-С3).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль