Газета

Без сомнений уменьшайте прибыль на проценты по займам

  • 15 мая 2007
  • 278

Многие претензии инспекторов к компаниям, которые признают проценты по займам для налога на прибыль, необоснованны. К такому выводу мы пришли, проанализировав судебную практику. Внесем ясность: какие подозрения налоговиков надуманны и в каких случаях компания все-таки может признать проценты по займам.

Неуплата процентов не влияет на их учет

Инспекторов настораживает тот факт, что организация, получив заем или кредит, не исполняет свои обязанности по возврату процентов по долговому обязательству. Особенно налоговикам не нравится, когда такие взаимоотношения встречаются между взаимозависимыми компаниями. Получается, что заемщик, не осуществляя в текущем периоде реальных затрат, уменьшает налогооблагаемую прибыль на величину начисленных процентов.

На самом деле. Компании, применяющие метод начисления, могут списывать неоплаченные суммы процентов. Это позволяет пункт 8 статьи 272 НК РФ. Напомним, в данной норме говорится, что начисленные суммы процентов признаются осуществленными и включаются в расходы на конец соответствующего отчетного периода. Поэтому при возникновении подобных споров с налоговиками суды встают на сторону налогоплательщиков и подтверждают, что дата фактической выплаты процентов не имеет значения (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 13.03.07 № А19-24728/ 06-44-Ф02-1128/07, Волго-Вятского округа от 10.08.06 № А29-4238/ 2005а).

Расходы учитываются и после назначенной даты возврата долга

Налоговики могут предъявить претензии и в случае, когда заемщик не вернул в срок долг.

На самом деле. В таких ситуациях организация вправе признать в налоговом учете проценты, начисленные за период после окончания срока действия договора. Дело в том, что обязательства по договору займа не прекращаются из-за пропуска даты возврата денег. Это касается как основной суммы долга, так и процентов по нему. А значит, вы можете включать проценты в расходы в течение того срока, когда фактически пользовались заемными средствами, а не того срока, на который были выданы деньги (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.03.07 № Ф04-1538/2007 (32558-А45-31)).

Убытки не говорят о необоснованности затрат

Особое внимание налоговики обращают на экономическую обоснованность использования займа, если организация направляет заемные средства для развития направления, которое пока не приносит прибыли. Также инспекторы подвергают сомнению экономическую обоснованность платы за пользование кредитом, если деятельность компании убыточна.

На самом деле. В подобных ситуациях важно доказать, что в перспективе понесенные расходы благотворно повлияют на экономическое положение компании. Например, Федеральный арбитражный суд Московского округа указал, что проценты можно признать в налоговом учете, если существует непосредственная связь между этими расходами и будущими доходами (постановление от 01.02.07 № КА-А40/13043-06).

«Дата выплаты процентов не влияет на их налоговый учет при методе начисления»

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.