Причиной начисления пеней по ЕСН может оказаться долг по страховым взносам

1232

Проверяя отчетность по единому социальному налогу, налоговики обращают внимание на правильность применения налогового вычета - суммы взносов на пенсионное страхование. Если у организации числится задолженность по страховым взносам в ПФР, налоговая инспекция доначислит авансовые платежи по ЕСН и пени. Возникает резонный вопрос - почему?

Уплата взносов не влияет на сумму вычета

Казалось бы, в качестве налогового вычета по единому социальному налогу рассматриваются именно начисленные, а не уплаченные взносы в ПФР (п. 2 ст. 243 НК РФ). Этот принцип заложен и в порядке заполнения расчета авансовых платежей по ЕСН. То есть в строку 0300 раздела 2 расчета авансовых платежей по ЕСН (сумма вычета) переносятся показатели из графы 6 строки 0200 раздела 2 отчета по страховым пенсионным взносам (начисленная сумма взносов).

Это правило должно работать и в том случае, когда компания перечислила в бюджет Пенсионного фонда не всю сумму взносов. Однако образовавшаяся разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (п. 3 ст. 243 НК РФ). В итоге налоговый орган начисляет не только авансовые платежи по налогу, но и пени.

ЦИТИРУЕМ ДОКУМЕНТ. «В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу...» (п. 3 ст. 243 НК РФ)

Погасите долг перед ПФР - исчезнет задолженность по ЕСН

Несмотря на то что доначисляется единый социальный налог, компании нужно погасить задолженность по пенсионным взносам. И тогда налоговики прекратят начислять пени. Поскольку ЕСН исчисляется нарастающим итогом, то в следующем отчетном периоде (или же по итогам года) инспекция уменьшит ранее доначисленную сумму аванса. Поэтому организация заплатит только пени.

Напомним, сейчас пени по ЕСН всегда начисляются с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который доначислен авансовый платеж. Причина - новая редакция статьи 58 кодекса. С 1 января этого года пени начисляются на любые авансовые платежи вне зависимости от способа их расчета. Прежде пени на ежемесячные авансовые платежи по ЕСН могли начисляться только когда компания не заплатила квартальный авансовый платеж до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. К такому выводу пришел Высший арбитражный суд в решении от 11.10.06 № 8540/06.

НА ЦИФРАХ. Организация не заплатила страховые взносы в ПФР за первый квартал 2007 года, указав их в качестве вычета в отчете по ЕСН. Вся сумма задолженности была погашена в мае. По результатам камеральной проверки расчета авансовых платежей по ЕСН за первый квартал инспекция доначислила налог и пени. Пени были рассчитаны исходя из сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей - 15 января, 15 февраля и 15 марта. При камеральной проверке отчетности за полугодие налоговая инспекция уменьшит ранее доначисленную сумму ЕСН. Однако компании все равно придется заплатить пени.

Обратите внимание: к доначисленной сумме единого социального налога штраф не применяется. В нашем случае занижение налога происходит не в результате указанных в статье 122 НК РФ действий (бездействия), а в результате неполной уплаты суммы страховых взносов. Такое мнение высказал Президиум ВАС РФ в постановлении от 01.09.05 № 4486/05.

«В качестве налогового вычета по единому социальному налогу рассматриваются именно начисленные, а не уплаченные страховые взносы в ПФР»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль