«Мы не списали "кредиторку", когда истек срок давности»

583

Сразу скажем, однозначного ответа на ваш вопрос нет. Это и неудивительно, поскольку Налоговый кодекс не дает прямого указания, когда нужно списывать безнадежную кредиторскую задолженность.

Минфин и ФНС: компания должна подать уточненную декларацию за прошлый год

Григорий Лалаев, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России, считает, что компании обязаны признавать доход в налоговом учете именно в том периоде, когда истек срок исковой давности по задолженности:

- Пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса установлено, что при методе начисления доходы признаются таковыми в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся. Следовательно, в вашем случае доход в виде списанной кредиторской задолженности следует включать в налоговую базу того периода, в котором возникло основание для признания ее безнадежной (п. 18 ст. 250 НК РФ). Поэтому вам необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, а также уплатить сумму пеней (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России добавляют, что перед составлением годовой бухгалтерской отчетности компания обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Таково требование статьи 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. Налоговый же учет основывается на первичных документах, используемых в бухучете (ст. 313 НК РФ). В прошлом году автор вопроса пренебрег инвентаризацией. Следовательно, допустил нарушение, в результате которого был занижен налог на прибыль. Поэтому выявленная ошибка должна быть исправлена в периоде ее совершения (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Независимые эксперты: произвольный выбор даты признания дохода чреват претензиями

Владислав Брызгалин, директор Агентства правовой безопасности «Налоговый щит», согласен с чиновниками:

- На мой взгляд, задолженность должна списываться в том периоде, когда истек срок исковой давности. То есть тогда, когда долг стал безнадежным. Организация не может самостоятельно выбирать период, когда она будет учитывать доход. Такого подхода к решению данного вопроса придерживаются и суды (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 13.02.07 № А19-41822/05-33-Ф02-246/07-С1, Дальневосточного округа от 19.10.06 № Ф03-А37/06-2/3510).

Альмин Рабинович, старший менеджер управления аудита ООО «РСМ Топ-аудит», замечает, что в вашем случае не исключена возможность признания дохода в текущем налоговом периоде. Дело в том, что Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой датой получения внереализационного дохода, относящегося к прошлым годам, признается дата выявления дохода, то есть получения или обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода (подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ). Но если компания воспользуется данной нормой, существует очень большая вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов.

Наше мнение: можно признать доход в текущем периоде

Мы считаем, что у организации есть основания не корректировать декларацию за прошлый год. Во-первых, Налоговый кодекс четко не указывает, когда именно должна быть списана и учтена в доходах безнадежная задолженность.

Во-вторых, в отношении дебиторской задолженности суды позволяют компаниям самостоятельно определять период списания долга после истечения срока давности (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.02.07 № А11-5916/ 2006-К2- 18/340). Порядки списания кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком давности аналогичны, значит, момент прощания с «кредиторкой» компания может определить самостоятельно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль