Газета

«Мы не списали "кредиторку", когда истек срок давности»

  • 1 мая 2007
  • 585

Сразу скажем, однозначного ответа на ваш вопрос нет. Это и неудивительно, поскольку Налоговый кодекс не дает прямого указания, когда нужно списывать безнадежную кредиторскую задолженность.

Минфин и ФНС: компания должна подать уточненную декларацию за прошлый год

Григорий Лалаев, консультант отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Минфина России, считает, что компании обязаны признавать доход в налоговом учете именно в том периоде, когда истек срок исковой давности по задолженности:

- Пунктом 1 статьи 271 Налогового кодекса установлено, что при методе начисления доходы признаются таковыми в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся. Следовательно, в вашем случае доход в виде списанной кредиторской задолженности следует включать в налоговую базу того периода, в котором возникло основание для признания ее безнадежной (п. 18 ст. 250 НК РФ). Поэтому вам необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, а также уплатить сумму пеней (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России добавляют, что перед составлением годовой бухгалтерской отчетности компания обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Таково требование статьи 12 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. Налоговый же учет основывается на первичных документах, используемых в бухучете (ст. 313 НК РФ). В прошлом году автор вопроса пренебрег инвентаризацией. Следовательно, допустил нарушение, в результате которого был занижен налог на прибыль. Поэтому выявленная ошибка должна быть исправлена в периоде ее совершения (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Независимые эксперты: произвольный выбор даты признания дохода чреват претензиями

Владислав Брызгалин, директор Агентства правовой безопасности «Налоговый щит», согласен с чиновниками:

- На мой взгляд, задолженность должна списываться в том периоде, когда истек срок исковой давности. То есть тогда, когда долг стал безнадежным. Организация не может самостоятельно выбирать период, когда она будет учитывать доход. Такого подхода к решению данного вопроса придерживаются и суды (постановления федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского округа от 13.02.07 № А19-41822/05-33-Ф02-246/07-С1, Дальневосточного округа от 19.10.06 № Ф03-А37/06-2/3510).

Альмин Рабинович, старший менеджер управления аудита ООО «РСМ Топ-аудит», замечает, что в вашем случае не исключена возможность признания дохода в текущем налоговом периоде. Дело в том, что Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой датой получения внереализационного дохода, относящегося к прошлым годам, признается дата выявления дохода, то есть получения или обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода (подп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ). Но если компания воспользуется данной нормой, существует очень большая вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов.

Наше мнение: можно признать доход в текущем периоде

Мы считаем, что у организации есть основания не корректировать декларацию за прошлый год. Во-первых, Налоговый кодекс четко не указывает, когда именно должна быть списана и учтена в доходах безнадежная задолженность.

Во-вторых, в отношении дебиторской задолженности суды позволяют компаниям самостоятельно определять период списания долга после истечения срока давности (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.02.07 № А11-5916/ 2006-К2- 18/340). Порядки списания кредиторской и дебиторской задолженности с истекшим сроком давности аналогичны, значит, момент прощания с «кредиторкой» компания может определить самостоятельно.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.