Ошибки налоговиков помогут главбуху избежать штрафа

568
5000 рублей становятся солидной суммой, когда речь идет не об интересах компании, а о вашем личном кошельке. Особенно обидно расставаться с деньгами, если это штраф, бьющий по профессиональному самолюбию главного бухгалтера. Но с помощью наших рекомендаций вы можете сами успешно оспорить штраф за административное нарушение.

Количество решений по итогам налоговых проверок должно равняться количеству протоколов об административных правонарушениях на должностных лиц компаний. Как стало известно «УНП», такую установку ФНС России дала территориальным инспекциям.

Еще один внутренний документ налоговиков, имеющийся в распоряжении редакции, свидетельствует о повышенном интересе ведомства к тому, чтобы штрафовать не только компании, но и непосредственно бухгалтеров. Этот документ - обзор характерных ошибок, допущенных налоговиками, который одно из региональных налоговых управлений довело до подчиненных инспекций в письме под грифом «для служебного пользования».

Мы расскажем о том, как использовать огрехи ревизоров, чтобы не позволить им наводить «глянец» в своей отчетности за счет вашего семейного бюджета.

Первый рубеж обороны - протокол о нарушении

Протокол - это первое, с чем придется столкнуться бухгалтеру, если проверяющие обнаружат в делах компании нарушения. Но вопреки сложившемуся стереотипу не стоит пугаться самого факта составления протокола. Он может сослужить вам хорошую службу и помочь отбиться от штрафа.

Именно в протоколе лучше всего заявить о своем несогласии с мнением проверяющих. Аргументы, которые вы изложите в нем, будут выглядеть потом особенно веско. Поэтому смело фиксируйте в документе все недочеты, которые допустили инспекторы при проверке, а также доводы в свою защиту.

Даже если ваши доводы не произведут впечатления на сотрудников инспекции, в суде их огрехи станут предметом пристального рассмотрения. И уж тогда именно им придется держать ответ за свои действия, которые не слишком вписываются в рамки, отведенные законом.

И наоборот, отсутствие в протоколе ваших замечаний судья может расценить как косвенное согласие с выводами проверяющих. Поэтому даже если вам в момент составления бумаги на ум не приходит ничего убедительного, напишите хотя бы следующее: «С выводами, изложенными в протоколе не согласен, аргументы и доказательства будут представлены при рассмотрении дела».

Заметим: если инспектор не предложил вам изложить свою позицию в протоколе, это тоже нарушение ваших прав. И о нем резонно сделать отметку в документе.

Еще одна «военная хитрость»: сам по себе протокол тоже может быть свидетельством промахов проверяющих. Но не спешите сообщать инспекторам об их ошибках - ведь это их, а не ваша задача правильно оформить документ. Приберегите эти козыри для суда (см. врезку «Ищем в протоколе типичные ошибки инспекторов»).

Практика показывает, что формальный недочет протокола может спасти от штрафа. Например, инспекторы хотели привлечь главбуха к ответственности за грубое нарушение правил бухучета (ст. 15.11 КоАП РФ), однако в протоколе не привели расчет искаженной суммы налога. Судьи сочли, что факт нарушения не доказан (постановление Верховного суда РФ от 25.11.05 № 16-АД05-9)

И еще один момент. Если инспекторы составили протокол в ваше отсутствие, у них обязательно должно быть доказательство того, что вас приглашали для составления документа. Например, это может быть уведомление о вручении приглашения. В противном случае протокол не будет иметь силу (п. 4 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24.03.05 № 5).

Постановление о штрафе: не все потеряно

Инспекторы направляют протокол на рассмотрение судье, если речь идет о нарушениях по статье 15.5, части 1 статьи 15.6, статьям 15.11 и 19.7 КоАП РФ. А по нарушению, предусмотренному статьей 15.1 КоАП РФ, постановление будет выносить руководитель инспекции (информацию о содержании нарушений, штрафах и сроках давности см. в таблице «За что могут наказать бухгалтера»).

Имейте в виду - вас обязаны известить о времени и месте рассмотрения материалов дела. Если это не сделано, имеет место серьезное ущемление ваших прав. Шансы избежать штрафа в этом случае очень высоки.

Если ошибки перекочевали из протокола в постановление о штрафе, этот документ тоже можно весьма эффективно обжаловать в суде.

Из ляпов, которые чаще всего допускают инспекторы и которые легче всего использовать, чтобы оспорить постановление, можно выделить следующие. Не указаны дата и место рождения привлекаемого к ответственности лица. Размер штрафа указан в рублях, а не в МРОТ, как предписывает КоАП РФ. Не указаны дата выдачи и срок исполнения постановления. Постановление вынесено по истечении срока давности привлечения к ответственности.

Имейте в виду: если дело рассматривает инспекция, нет смысла упирать на ее же формальные нарушения. Налоговики могут просто исправить их и лишить вас козырей при обжаловании документа. Тут стоит приводить аргументы только по существу дела. Но если дело рассматривает судья, обратите его внимание на все промахи, допущенные налоговиками.

«Не спешите сообщать инспекторам об их ошибках - ведь это их, а не ваша задача правильно оформить документ»

За что могут наказать бухгалтера

Формулировка нарушения Суть нарушения, допущенного бухгалтером Сумма штрафа Срок давности (по истечении этого срока штрафовать за нарушение нельзя)
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1 КоАП РФ) Не оприходовал поступившую денежную наличность. Допустил превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе От 4000 до 5000 руб. Два месяца с момента совершения нарушения(ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ; постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.06 № 10196/05)
Нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5 КоАП РФ) Не представил или несвоевременно представил налоговую декларацию (аналог статьи 119 НК РФ) От 300 до 500 руб. Один год с момента, когда истек установленный НК РФ срок для представления декларации (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ; п. 11 Обзора законодательства и судебной практики Верховного суда РФ за первый квартал 2005 года)
Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ) Отказался представлять налоговикам документы по их письменному требованию. Вовремя не сдал расчеты по налогам или внебюджетным платежам От 300 до 500 руб. Один год с момента, как истек установленный НК РФ срок для представления документов или расчетов по налоговым авансам (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ; п. 11 Обзора законодательства и судебной практики Верховного суда РФ за первый квартал 2005 года)
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ) Завысил или занизил более чем на 10% от правильной суммы размер исчисленного налога или любой показатель бухгалтерской отчетности. Не сохранил учетные документы От 2000 до 3000 руб. Один год с момента, как совершено правонарушение (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ)
Непредставление сведений (информации) (ст. 19.7 КоАП РФ) Отказался представить сведения, которые должен представить неналоговым законодательством. Например, не представил инспекторам журнал кассира-операциониста по запросу инспекторов, проводящих проверку применения ККТ От 300 до 500 руб. Два месяца с момента, как истек срок на представление сведений (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ)

Ищем в протоколе типичные ошибки

  1. Проконтролируйте, указаны ли дата, время и место, когда было совершено нарушение. Проверьте, полностью ли налоговики описали, в чем именно оно состояло.

  2. Сверьте с КоАП РФ ссылки в протоколе. Особое внимание обратите на статью, по которой вас хотят оштрафовать. Довольно часто, указывая ее, инспекторы забывают про часть статьи или называют часть пунктом. Судьи по такому протоколу не вынесут постановление о штрафе.

  3. Проверьте, отражено ли в документе, на основании чего виновным сочли именно вас (есть ли ссылки на ваши должностные обязанности и т. п.).

  4. Обратите внимание, разъяснил ли инспектор ваши права под роспись в протоколе. Если нет, документ может быть признан недействительным.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль