Обратная реализация товара не влияет на вычет входного НДС

522
Благодаря недавнему письму Минфина России у компаний теперь не будет проблем с вычетом НДС, когда товары возвращают физические лица или организации, применяющие специальные режимы налогообложения. Еще одна новость: финансовое ведомство требует от покупателя выписывать счет-фактуру при возврате поставщику любого товара, принятого на учет. Однако при возврате некачественного товара реализации не происходит, а потому возникает вопрос с проводкой по начислению НДС.
Если ваш контрагент не является плательщиком НДС

Если товар возвращает физическое лицо или компания, применяющая специальный режим налогообложения, то для целей исчисления НДС обратная реализация не отражается. Причем независимо от того, какой товар возвращается: качественный или с браком. К этому положительному для продавцов выводу Минфин России пришел в письме от 07.03.07 № 03-07-15/29.

На самом деле, если следовать той же логике, что и при возврате качественного товара организацией - плательщиком НДС, бывший покупатель должен выставить счет-фактуру. Но поскольку последний не является плательщиком НДС, продавец может оказаться в невыгодном положении: заплатив НДС с реализации, он не сможет принять к вычету входной налог.

По мнению Минфина России, в такой ситуации необходимо поступать так же, как и при возврате бракованного товара. То есть корректировать следует счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров. Этот документ будет служить основанием для применения вычета по пункту 5 статьи 171 НК РФ и внесения записей в книгу покупок продавца. К вычету ставится сумма налога, относящаяся к стоимости возвращенного товара.

Финансовое ведомство уже высказывало подобное мнение в 2005 году, но это был лишь ответ на частный запрос (письмо Минфина России от 14.07.05 № 03-04-11/162). Сейчас же позиция Минфина доведена до сведения территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 23.03.07 № ММ-6-03/233@. Напомним, что такого рода письма однозначно освобождают налогоплательщиков, применяющих разъяснения на практике, от штрафов и пеней (п. 8 ст. 75, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Возврат некачественного товара не считается продажей

Мартовское письмо Минфина вызывает еще один вопрос. В письме есть следующее утверждение: покупателю следует выставить счет-фактуру в случае возврата товара, принятого на учет. При этом причина возврата значения не имеет. Однако при возврате бракованного товара реализации, по определению статьи 39 Налогового кодекса, не происходит. Не отражается она и в бухгалтерском учете.

В отделе косвенных налогов Минфина России эксперту «УНП» так прокомментировали эту ситуацию: «Отражение или неотражение реализации в бухгалтерском учете на расчет НДС в данной ситуации не влияет. В письме № 03-07-15/29 рассказано, как отражать возврат товаров с точки зрения исчисления налога на добавленную стоимость и заполнения книг покупок и книг продаж».

Поскольку при возврате некондиционного товара в бухучете покупателя реализация не отражается, НДС можно начислить с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

НА ЦИФРАХ. В марте компания приобрела партию товара на сумму 472 00 руб., включая НДС 72000 руб. По условиям договора право собственности на товар переходит к покупателю в момент отгрузки товара. Товар был отгружен в марте.

В учете покупателя делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

- 400000 руб. - принят товар к учету;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 72000 руб. - отражен НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

- 72000 руб. - предъявлен к вычету НДС.

На склад покупателя товар поступил в апреле. Принимая товар, компания обнаружила брак части продукции стоимостью 177000 руб., включая НДС. Некачественный товар был отправлен обратно на склад продавца. На бракованную партию товара организация выставила счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых зарегистрировала у себя в книге продаж за апрель.

В учете делаются следующие записи:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 41

- 150000 руб. - отражена стоимость некачественной партии товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 68

- 27000 руб. - начислен НДС по возвращенной партии товара.

Продавец в данной ситуации корректирует реализацию товаров и начисление НДС в бухгалтерском учете. На основании счета-фактуры, полученного от покупателя, продавец делает запись в книге покупок на сумму налога, приходящегося на партию бракованного товара. В разделе 3 декларации по НДС для этих сумм предназначена специальная строка 320.

«Отражение или неотражение реализации в бухгалтерском учете на расчет НДС не влияет. Покупатель выставляет счет-фактуру при возврате любого товара»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль