Газета

Когда за расчет транспортного налога берется суд

  • 24 апреля 2007
  • 673

Анализ судебной практики показывает, что проблемы с определением ставки транспортного налога схожи практически во всех федеральных округах.

Легковой или грузовой?

«Газели», внедорожники, небольшие фургоны - по таким машинам чаще всего возникает проблема с определением категории транспортного средства. Дело в том, что в законодательстве четко не определены понятия легкового и грузового автомобиля, а ставки налога зависят именно от этих категорий (ст. 361 НК РФ).

Налоговики попытались решить проблему, указав в пункте 16 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ документы, которыми нужно пользоваться при определении типа автомобиля (рекомендации утверждены приказом МНС России от 09.04.03 № БГ-3-21/177). Это Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 и Конвенция о дорожном движении, заключенная в Вене 08.11.68. Но мало того что классификации в этих документах различаются, так налоговики еще и забывают об этих документах, чтобы заставить компанию платить налог по более высокой ставке.

Надо отдать инспекторам должное. Доказывая свою правоту, налоговики используют множество способов: направляют запросы производителям автомашин, изучают нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (утверждены Минтрансом России 29.04.03), а также различные межведомственные документы.

К примеру, в Федеральном арбитражном суде Северо-Западного округа рассматривалась такая ситуация. В техническом паспорте автомобиля «ГАЗ-3221» была указана категория «В». Это означает, что машина, согласно Венской конвенции, относится к легковым автомобилям. Однако налоговики предъявили письмо от производителя, в котором со ссылками на отраслевые документы было указано, что данная машина является автобусом. Компании был доначислен транспортный налог. Налогоплательщик не согласился с действиями инспекции и обратился в суд. Арбитры заняли сторону организации и заявили: инспекторам не следует руководствоваться отраслевыми документами, которые разработаны не для целей налогообложения (постановление от 18.12.06 № А56-43379/2005).

Но данные техпаспорта не всегда спасают компанию. В постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа в аналогичной ситуации с определением ставки по автомобилю «УАЗ-3962» арбитры отдали предпочтение позиции налоговиков (постановление от 19.02.07 № Ф04-9407/ 2006(30657-А67-40)).

Бывают случаи, когда, несмотря на все усилия сторон и суда, так и не удается достоверно установить, к какой категории относится транспортное средство. В подобных случаях арбитры трактуют все неустранимые сомнения в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Такие решения вы можете найти в постановлениях федеральных арбитражных судов Центрального округа от 15.02.07 № А23-2172/06А-18-147, Западно-Сибирского округа от 18.10.06 № Ф04-6867/2006 (27536-А81-15), Уральского округа от 26.02.07 № Ф09-869/07-С3.

Грузовой автомобиль или самоходная техника?

При определении категории транспортного средства сомнения возникают и у владельцев машин, не предназначенных для эксплуатации на дорогах общего пользования. Например, самосвалов и другой карьерной техники. Налоговики также пытаются приравнять такие автомобили к грузовым*.

Однако суды считают иначе. Исходя из положений Налогового кодекса, транспортный налог направляется на содержание и устойчивое развитие сети автомобильных дорог общего пользования. Ущерб, наносимый грузовыми машинами, компенсируется этим налогом. Однако машины, не предназначенные для эксплуатации на дорогах общего пользования, не наносят им урона и, следовательно, не должны облагаться по тем же ставкам. Поэтому к такой технике должны применяться ставки, предусмотренные для других самоходных транспортных средств (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 26.03.07 № Ф09-1943/07-С3, Западно-Сибирского округа от 29.05.06 № Ф04-2986/2006 (22886-А27-15)).

* См. также «УНП» № 3, 2006, стр. 15 «Личный опыт. Налоговики в суде ссылались на Венскую конвенцию».

Если автомобиль не зарегистрирован в ГИБДД

Налоговики до сих пор не оставляют попытки взыскать налог с тех автомобилей, которые не зарегистрированы в ГИБДД. Казалось бы, проблемы нет - статья 358 НК РФ четко указывает, что объектом налогообложения являются только зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства (то же подтверждает и письмо Минфина России от 06.05.06 № 03-06-04-04/15). Однако анализ арбитражной практики показал: налоговики и по сей день уверены, что налогообложение в данном случае не зависит от факта постановки автомобиля на учет в ГИБДД. По мнению инспекторов, неисполнение обязанности по регистрации автомобиля не освобождает от уплаты транспортного налога.

К счастью, суды не поддерживают налоговиков. Арбитры со ссылкой на позицию Конституционного суда указывают, что компания не должна платить транспортный налог по тем машинам, которые не зарегистрированы в органах ГИБДД (определение от 14.12.04 № 451-О). Поскольку такое транспортное средство не допущено к участию в дорожном движении, то оно не воздействует на состояние дорог общего пользования. Следовательно, отсутствуют и экономические основания для начисления транспортного налога (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского округа от 30.01.06 № А43-16227/2005-35-548, Северо-Западного округа от 14.12.06 № А05-7361/2006-22, Западно-Сибирского округа 05.03.07 № Ф04-2095/2006 (31851-А81-26)).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.