Налоговое планирование. Выделяйте расходы на ликвидацию

322
При проведении реконструкции или модернизации компания может отложить уплату налога на прибыль на будущие периоды. Для этого достаточно выделить стоимость работ по частичной ликвидации основного средства и списать их единовременно.

Практически любая реконструкция или модернизация содержит в себе элементы частичной ликвидации. Например, компания решила реконструировать помещение: перенести стену между офисами. То есть необходимо сломать старую стену и построить новую. Стоимость работ по сносу организация может признать расходами на частичную ликвидацию имущества. Такие затраты относятся к внереализационным и списываются единовременно на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. Остальные расходы увеличивают первоначальную стоимость помещения.

Частичная ликвидация = ликвидация?

Основной риск использования данного способа налоговой оптимизации заключается в том, что в подпункте 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса не упоминается термин «частичная ликвидация».

ЦИТИРУЕМ ЗАКОН. «К таким расходам (внереализационным. - Примеч. ред.) относятся, в частности:

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы» (подпункт 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса)

Однако анализ арбитражной практики показывает: суды не возражают, когда компании учитывают затраты именно на частичную ликвидацию в составе внереализационных расходов (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 28.08.06 № А66-540/2005, Уральского округа от 03.07.06 № Ф09-5697/06-С7).

Иногда даже сами налоговики настаивают на признании частичной ликвидации основного средства, когда им это выгодно. Например, в Федеральном арбитражном суде Северо-Западного округа рассматривалась такая ситуация: налоговики заявляли, что расходы на ремонт ограды необоснованны, так как фактически имела место частичная ликвидация и дальнейшая реконструкция забора (постановление от 29.08.05 № А56-50335/ 2004).

Добавим, что и Минфин России в своем письме от 25.07.06 № 03-03-04/1/610 подтверждает возможность признания расходов на частичную ликвидацию для налога на прибыль.

ФНС не против деления расходов

Итак, не исключено, что при списании расходов на ликвидацию отдельно от затрат на реконструкцию основного средства у налоговиков могут возникнуть претензии.

Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России в беседе с экспертом «УНП» согласились, что компания может отразить расходы на частичную ликвидацию основного средства с последующей реконструкцией. Однако заметили, что такой способ учета может быть одобрен только в том случае, когда между ликвидацией и реконструкцией будет некоторый временной разрыв. В противном случае инспекторы при проверке могут признать действия компании неправомерными.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль