Налоговики утвердили новый внутренний регламент встречных проверок

657

Налоговое ведомство утвердило новый регламент 22 марта и разослало его подчиненным с излюбленным чиновниками грифом «Для служебного пользования». Тем не менее мы получили копию этого 20-страничного документа.

Регламент содержит схему взаимодействия различных налоговых органов при истребовании документов, бланки применяемых при этом документов, а также самое интересное для нас с вами - 12 критериев, при наличии которых инспекция будет запрашивать документы у контрагента проверяемой компании (см. врезку справа).

Впрочем, ФНС России предписала своим подчиненным помимо критериев держать в уме и деньги. А именно не тратить время на запросы, которые не приведут к серьезным доначислениям. Но обо всем по порядку.

Предварительный сбор информации

Перед тем как истребовать документы у контрагента проверяемой компании, налоговики должны определить предполагаемую экономическую эффективность запроса. Если прогнозируемые доначисления невелики (например, в Москве, по данным «УНП», - менее 50 тыс. рублей), истребование проводиться не будет. Исключения составляют случаи, когда налоговики подозревают проверяемую компанию и ее контрагента в совершении притворной сделки или использовании схем уклонения от уплаты налогов: в таких ситуациях документы обязательно затребуют.

Кроме того, прежде чем истребовать сведения, инспекция - инициатор запроса должна изучить информацию о контрагенте. Данные берутся из внутренних и внешних источников. В частности, инспекторам предписано использовать федеральные информационные ресурсы налоговых органов (например, реестр юрлиц). Налоговики станут искать ИНН, адрес, количество организаций, зарегистрированных по данному адресу, сведения о банковских счетах, данные о руководителе: источники получения дохода, сколько компаний он возглавляет и в скольких является учредителем. Также будет исследована информация о количестве сотрудников фирмы и среднем размере их дохода.

Второй источник получения интересующих налоговиков сведений - информационный ресурс FIRA*. Оттуда налоговики узнают, каковы средние показатели у аналогичных контрагенту компаний: объем произведенных товаров, средняя численность работников, выручка, рентабельность, фонд заработной платы, себестоимость продукции. Из того же ресурса инспекция может получить сведения о самом контрагенте и сравнить их со средними показателями его коллег. Вероятно, подобное сравнение поможет налоговикам сделать вывод, является ли контрагент реально работающим предприятием, и оценить «экономическую эффективность» истребования документов.

Поручение и требование

После сбора информации инспекция-инициатор готовит поручение на истребование документов для инспекции-исполнителя, в которой состоит на учете контрагент. В нем указываются: основание (ст. 93.1 НК РФ) и перечень истребуемых документов, период, к которому они относятся, или сведения, позволяющие идентифицировать конкретную сделку, по которой запрашиваются документы.

Получив поручение, инспекция-исполнитель готовит требование, которое она вручает контрагенту. Требование должно содержать те же сведения, что и поручение. Например, перечень документов, период, к которому они относятся. Кроме того, в требовании указываются вид проверки, в рамках которой проводится истребование, и напоминание о том, что копии документов необходимо заверить подписью руководителя и печатью организации. К требованию должна быть приложена копия поручения.

Инициатор может не только запросить документы, но и поручить исполнителю провести опрос свидетелей и осмотр территории контрагента. Подобные поручения оформляются сопроводительным письмом, где указывается, какие вопросы и по каким сделкам следует задавать свидетелям и что искать на территории контрагента. Письмо также может содержать описание предполагаемой схемы ухода от налогообложения. При этом сам контрагент о содержании сопроводительного письма не узнает - в регламенте специально оговаривается, что копия письма контрагенту не вручается.

Сроки и ответственность

Получив поручение, инспекция-исполнитель должна вручить контрагенту требование в течение пяти рабочих дней. Документ вручается представителю компании или направляется заказным письмом с уведомлением о дате вручения. Если же инициатор просит провести опросы и осмотр территории, это поручение выполняется не позднее следующего рабочего дня.

«Налоговое ведомство утвердило новый регламент 22 марта и разослало его подчиненным с излюбленным чиновниками грифом "Для служебного пользования"»

Компании, которая получила требование, на представление документов отводится пять рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Если документы утрачены (сгорели при пожаре, были украдены) или были изъяты милицией, это необходимо подтвердить соответствующими справками от милиции и пожарных. Обратите внимание: инспекция-исполнитель не должна выполнять поручение по истребованию, если инициатор не указал в поручении период, к которому относятся документы, или признаки, идентифицирующие сделку. Но если вам все-таки вручили требование, которое не содержит подобных сведений, укажите на это инспектору. Если же вы не успеваете представить документы в течение пяти дней, вы можете подать ходатайство о продлении срока. Регламент позволяет инспекции-исполнителю продлить срок еще на пять дней.

За отказ от представления документов или за нарушение сроков налоговикам предписано штрафовать контрагента по статье 129.1 НК РФ (1000 рублей, повторное нарушение в течение года - 5000 рублей), а руководителя провинившейся компании - по статье 15.6 КоАП РФ (от 300 до 500 рублей).

* См. «УНП» № 46, 2006, стр. 3 «Налоговики подключились к коммерческой базе данных со сведениями о компаниях».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль