Налоговики утвердили новый внутренний регламент встречных проверок

655

Налоговое ведомство утвердило новый регламент 22 марта и разослало его подчиненным с излюбленным чиновниками грифом «Для служебного пользования». Тем не менее мы получили копию этого 20-страничного документа.

Регламент содержит схему взаимодействия различных налоговых органов при истребовании документов, бланки применяемых при этом документов, а также самое интересное для нас с вами - 12 критериев, при наличии которых инспекция будет запрашивать документы у контрагента проверяемой компании (см. врезку справа).

Впрочем, ФНС России предписала своим подчиненным помимо критериев держать в уме и деньги. А именно не тратить время на запросы, которые не приведут к серьезным доначислениям. Но обо всем по порядку.

Предварительный сбор информации

Перед тем как истребовать документы у контрагента проверяемой компании, налоговики должны определить предполагаемую экономическую эффективность запроса. Если прогнозируемые доначисления невелики (например, в Москве, по данным «УНП», - менее 50 тыс. рублей), истребование проводиться не будет. Исключения составляют случаи, когда налоговики подозревают проверяемую компанию и ее контрагента в совершении притворной сделки или использовании схем уклонения от уплаты налогов: в таких ситуациях документы обязательно затребуют.

Кроме того, прежде чем истребовать сведения, инспекция - инициатор запроса должна изучить информацию о контрагенте. Данные берутся из внутренних и внешних источников. В частности, инспекторам предписано использовать федеральные информационные ресурсы налоговых органов (например, реестр юрлиц). Налоговики станут искать ИНН, адрес, количество организаций, зарегистрированных по данному адресу, сведения о банковских счетах, данные о руководителе: источники получения дохода, сколько компаний он возглавляет и в скольких является учредителем. Также будет исследована информация о количестве сотрудников фирмы и среднем размере их дохода.

Второй источник получения интересующих налоговиков сведений - информационный ресурс FIRA*. Оттуда налоговики узнают, каковы средние показатели у аналогичных контрагенту компаний: объем произведенных товаров, средняя численность работников, выручка, рентабельность, фонд заработной платы, себестоимость продукции. Из того же ресурса инспекция может получить сведения о самом контрагенте и сравнить их со средними показателями его коллег. Вероятно, подобное сравнение поможет налоговикам сделать вывод, является ли контрагент реально работающим предприятием, и оценить «экономическую эффективность» истребования документов.

Поручение и требование

После сбора информации инспекция-инициатор готовит поручение на истребование документов для инспекции-исполнителя, в которой состоит на учете контрагент. В нем указываются: основание (ст. 93.1 НК РФ) и перечень истребуемых документов, период, к которому они относятся, или сведения, позволяющие идентифицировать конкретную сделку, по которой запрашиваются документы.

Получив поручение, инспекция-исполнитель готовит требование, которое она вручает контрагенту. Требование должно содержать те же сведения, что и поручение. Например, перечень документов, период, к которому они относятся. Кроме того, в требовании указываются вид проверки, в рамках которой проводится истребование, и напоминание о том, что копии документов необходимо заверить подписью руководителя и печатью организации. К требованию должна быть приложена копия поручения.

Инициатор может не только запросить документы, но и поручить исполнителю провести опрос свидетелей и осмотр территории контрагента. Подобные поручения оформляются сопроводительным письмом, где указывается, какие вопросы и по каким сделкам следует задавать свидетелям и что искать на территории контрагента. Письмо также может содержать описание предполагаемой схемы ухода от налогообложения. При этом сам контрагент о содержании сопроводительного письма не узнает - в регламенте специально оговаривается, что копия письма контрагенту не вручается.

Сроки и ответственность

Получив поручение, инспекция-исполнитель должна вручить контрагенту требование в течение пяти рабочих дней. Документ вручается представителю компании или направляется заказным письмом с уведомлением о дате вручения. Если же инициатор просит провести опросы и осмотр территории, это поручение выполняется не позднее следующего рабочего дня.

«Налоговое ведомство утвердило новый регламент 22 марта и разослало его подчиненным с излюбленным чиновниками грифом "Для служебного пользования"»

Компании, которая получила требование, на представление документов отводится пять рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Если документы утрачены (сгорели при пожаре, были украдены) или были изъяты милицией, это необходимо подтвердить соответствующими справками от милиции и пожарных. Обратите внимание: инспекция-исполнитель не должна выполнять поручение по истребованию, если инициатор не указал в поручении период, к которому относятся документы, или признаки, идентифицирующие сделку. Но если вам все-таки вручили требование, которое не содержит подобных сведений, укажите на это инспектору. Если же вы не успеваете представить документы в течение пяти дней, вы можете подать ходатайство о продлении срока. Регламент позволяет инспекции-исполнителю продлить срок еще на пять дней.

За отказ от представления документов или за нарушение сроков налоговикам предписано штрафовать контрагента по статье 129.1 НК РФ (1000 рублей, повторное нарушение в течение года - 5000 рублей), а руководителя провинившейся компании - по статье 15.6 КоАП РФ (от 300 до 500 рублей).

* См. «УНП» № 46, 2006, стр. 3 «Налоговики подключились к коммерческой базе данных со сведениями о компаниях».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль