Налог на доходы физических лиц.

640

Определяем статус: резидент – нерезидент

- У нас есть работники, которые полгода назад приехали в Россию на постоянное место жительства и уже имеют вид на жительство. По какой ставке мне облагать их доходы?

- Должен вам сказать, что недавно Минфин России выпустил письмо по этому поводу. Реквизиты документа: от 16.03.07 № 03-04-07-01/30. Суть письма в том, что для налогообложения доходов за 2007 год рассматривается период пребывания работника в России в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода. Напомню, согласно статье 207 Налогового кодекса, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

- А можно это рассмотреть на примере? Наши работники с июня прошлого года находятся в России и не выезжали за ее пределы.

- Давайте на примере. Закончился январь, вы выплачиваете заработную плату, и вам нужно определить ставку НДФЛ для его удержания. Если в период с 1 февраля 2006 года по 1 февраля 2007 года работник пробыл на территории России более 183 дней, вы применяете в отношении его доходов ставку 13 процентов.

- А в нашей налоговой мне сказали, что нужно отсчитывать эти дни с начала года...

- Действительно, поскольку поправки, уточнившие понятие налоговых резидентов, вступили в силу только с 1 января 2007 года, существовала неясность, можно ли учитывать при подсчетах прошлый год. Минфин в письме разъяснил, что можно.

- Я правильно понимаю, что эти сотрудники теперь имеют право на получение налоговых вычетов?

- Да, все верно.

Когда «упрощенка» увеличивает налоговую нагрузку по НДФЛ

- По решению учредителей наша организация оплатила дорогостоящее лечение сотрудника. Как быть с налогом на доходы физических лиц?

- Вы оплатили услуги, оказанные работнику. Если мы посмотрим с вами статью 211 Налогового кодекса, то такой доход считается полученным в натуральной форме. Эти суммы, согласно статье 210 кодекса, включаются в налоговую базу по НДФЛ.

- А разве мы не можем использовать льготу по статье 217 НК РФ?

- О льготе мы сейчас с вами обязательно поговорим. Дело в том, что льгота, которую вы имеете в виду, применяется к выплатам только тех организаций, которые уплачивают налог на прибыль.

- Почему же? Если у нас «упрощенка», то нам придется удержать НДФЛ?

- К сожалению, это так. Предлагаю вам взглянуть на пункт 10 статьи 217 НК РФ еще раз. Читаем с вами вместе: не подлежат налогообложению суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников.

- Но у работника нет средств, чтобы заплатить НДФЛ.

- Организация может выплатить работнику материальную помощь на уплату налога, но эта помощь опять же будет объектом обложения НДФЛ.

Какая сумма суточных льготируется

- Внутренним приказом по компании сумма суточных для командировок по России установлена в размере 300 рублей в день. Но для налога на прибыль сумма суточных равна 100 рублям в сутки. Нужно ли в такой ситуации платить НДФЛ с 200 рублей так называемых сверхнормативных суточных?

- Этот вопрос спорный. Высший арбитражный суд посчитал, что для целей НДФЛ суммы суточных не нормируются и поэтому в полном объеме освобождаются от налогообложения (решение ВАС РФ от 26.01.05 № 16141/04). На мой взгляд, суд в отношении НДФЛ вышел за рамки своей компетенции, установленной Арбитражным процессуальным кодексом. Позиция ВАС может привести к значительным злоупотреблениям со стороны компаний. Специалисты Минфина России придерживаются мнения, что от налогообложения освобождены суточные только в пределах 100 рублей.

- А какой позиции в этом вопросе придерживается ваше ведомство?

- ФНС России сейчас дает региональным управлениям указания при проверках не акцентировать внимание на этом вопросе. Конечно, сумма суточных - 100 рублей - уже давно не актуальна. В разных регионах России - разная стоимость жизни, и это необходимо учитывать при командировании работников. Поэтому при решении этого вопроса нужно исходить из реалий нашего времени. В принципе норма суточных в размере 300 рублей в целом по России - это вполне допустимая сумма. В случае конфликта с налоговой инспекцией у вас есть все шансы отстоять такие размеры суточных в суде.

- Но, как вы понимаете, до суда как раз доводить и не хотелось бы...

- К сожалению, пока этот вопрос окончательно не решен. Но Минфин России планирует увеличить норму суточных до 500 рублей для целей определения налоговой базы по НДФЛ и в отношении налога на прибыль организаций и ЕСН. Однако для реализации этого предложения потребуется внести изменения в соответствующие главы Налогового кодекса.

Отказывать в профвычетах нельзя

- Мы выплачиваем авторские вознаграждения. Я правильно понимаю, что наша организация вправе предоставлять профессиональные вычеты?

- Да, причем при получении заявления от налогоплательщика организация не просто вправе, а обязана предоставить профессиональный вычет. Об этом говорится в статье 221 Налогового кодекса. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, могут реализовать право на получение профессиональных налоговых вычетов, подав письменное заявление налоговому агенту.

Льгота освобождает от подачи декларации

- В прошлом году я получила квартиру по договору дарения. Поскольку дарителем является мой отец, то платить налог на доходы физических лиц мне не нужно. Правильно ли я понимаю, что и налоговую декларацию мне сдавать не надо?

- Налоговый кодекс требует представлять декларацию, когда при получении доходов налоговым агентом не был удержан налог. В вашей ситуации налог не уплачивается на основании пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса. Поэтому вы не обязаны представлять декларацию, конечно, если у вас нет других оснований для сдачи декларации. Имейте в виду, что налоговый орган может запросить у вас копию документа, подтверждающего наличие родственных отношений.

Смена собственника не добавит бухгалтеру налоговых хлопот

- У нас такая ситуация. Один учредитель - физическое лицо - безвозмездно уступил долю в уставном капитале другому учредителю - также физическому лицу. Необходимо ли получателю доли платить НДФЛ по данной операции?

- Речь идет не о родственниках?

- Нет-нет. Они не родственники.

- Следовательно, применить льготу на основании пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса в этом случае нельзя. Уступка доли произошла в этом году?

- Да, в 2007 году.

- Значит, одаряемый должен включить доход в декларацию и сдать ее в инспекцию до 30 апреля 2008 года. В декларации он указывает реальную стоимость доли. Далее он обязан уплатить налог самостоятельно.

- А бухгалтерия общества ничего не делает?

- Ни подавать сведения о доходе, ни тем более платить налог общество в данной ситуации не должно.

Определяем сумму вычета при продаже акций

- Скажите, сохраняется ли право на получение имущественного вычета по акциям, проданным в 2006 году?

- Да, вычет сохраняется. Конечно, при условии, что вы не меньше трех лет владели акциями.

- Как это можно подтвердить?

- Нужно документально доказать момент получения акций по договорам купли-продажи, дарения, мены или наследования.

- А как быть с тем, что в ряде случаев происходит их безвозмездное получение? Как я понимаю, я, напротив, должен доказать, что понес реальные затраты на их приобретение, несмотря на то, что акции были у меня в собственности более трех лет?

- Нет, возмездность получения акций в этом случае доказывать не нужно. Имущественный вычет предоставляется в сумме, полученной физлицом при продаже акций, независимо от того, как они вам достались: за деньги или безвозмездно.

- Допустим, срок владения акциями был меньше трех лет...

- Если вы получили акции способом, который не предполагал денежных расчетов, вам положен вычет в сумме 125 тысяч рублей.

- А если акции были приобретены за деньги?

- Тогда у вас должно быть документальное подтверждение этого факта, а также соответствующий договор. В этом случае сумма вычета равняется сумме расходов на приобретение акций.

- Справка депозитария подойдет?

- В ней указана цена акций?

- Да.

- Тогда этого документа будет достаточно.

- А как быть с чеками, платежками, подтверждающими оплату? Они разве не нужны?

- Расходы в этом случае не обязательно подтверждать платежными документами.

Два вопроса от редакции «УНП»

- Что считать датой получения дохода в натуральной форме в такой ситуации: организация оплачивает за сотрудников их годовые абонементы на посещение спортзала. Оплата производится единовременно. Согласно статье 223 НК РФ, НДФЛ удерживается при получении доходов в натуральной форме. То есть ежемесячно?
Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

- Да, стоимость абонемента нужно будет разделить на количество месяцев, в течение которых действует абонемент и сотрудники имеют возможность заниматься в спортзале. И в конце месяца при выплате зарплаты организация будет удерживать налог с этой суммы из доходов сотрудников.

- То есть однозначно, что сразу 13 процентов со всей стоимости абонемента удерживать не надо?

- Да, можно этого не делать.

- Мой вопрос касается ситуации, когда организация увеличивает уставный капитал за счет нераспределенной прибыли. Возникает ли в этом случае у собственников организации налог на доходы физических лиц?
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»

- Под льготы, установленные пунктом 19 статьи 217 Налогового кодекса, эти суммы не подпадают. Увеличение уставного капитала в данной ситуации происходит не в результате переоценки основных средств. По сути, акционеры (участники) должны были бы сначала получить дивиденды, с которых организация удержала бы НДФЛ. А впоследствии собственники могли реинвестировать эти суммы. Если они этого не сделали, то у них возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов. Поэтому, если суммы крупные, лучше оформить рассматриваемую нами операцию через выплату дивидендов. В этом случае будет действовать ставка в размере 9 процентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль