Нелепые придирки. Что ищут налоговые инспекторы в командировочных расходах

695
Редкий налоговый инспектор не предъявит претензии к командировочным расходам. Судебная практика подтверждает: даже если не к чему придраться в авансовых отчетах, ждите нелепых требований по обоснованности расходов. Мы расскажем о том, какие основания для начисления налогов придумывают налоговики и что можно противопоставить их чрезмерному усердию.
AUTH: Роман Скрыпников, специалист по налогообложению ООО «Оренбург-Иволга»

Тщательнее всего инспекторы проверяют экономическую обоснованность расходов на командировки. Это и неудивительно - проверяющим сложно придраться к чему-то другому, поскольку Налоговый кодекс не устанавливает особых условий для признания командировочных расходов, а лишь дает их примерный перечень (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). А Трудовой кодекс указывает, что командировка должна удовлетворять двум требованиям: поездка совершается вне места постоянной работы и для выполнения служебного поручения (ст. 166 ТК РФ).

Если инспекторы признают командировочные расходы необоснованными, то компании может быть доначислен налог на прибыль. Кроме того, налоговики часто приравнивают необоснованные расходы к доходам, полученным работниками в натуральной форме, и требуют удержать НДФЛ и доплатить ЕСН (если расходы будут признаны в налоговом учете, но по иному основанию, чем затраты на служебную поездку).

Требование к стоимости жилья: не дороже 54 рублей 12 копеек в месяц

Налоговики Архангельской области заявили, что компания должна была удержать НДФЛ со стоимости проживания в гостинице в части, превышающей норму оплаты жилья на одного человека. Инспекция посчитала, что при определении этой нормы следует руководствоваться постановлением мэра города, в который был командирован сотрудник. Согласно этому документу, социальная норма жилья на одного человека составляет 33 кв. метра общей площади, а ставка платы за 1 кв. метр общей площади устанавливается в размере 1 рубль 64 копейки в месяц. На основании этого норматива инспекторы сделали вывод: суммы, превышающие 54 рубля 12 копеек в месяц (33 кв. м 5 1,64 руб.), должны облагаться НДФЛ.

Суд указал, что расходы на проживание при их документальном подтверждении не нормируются, поэтому требование проверяющих неправомерно (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.11.06 № А05-7474/2005-29).

Требование к досугу в поездке: нельзя общаться с семьей

Инспекция поставила под сомнение производственный характер поездки директора в одну из европейских стран, так как с ним поехали члены семьи. Инспекция квалифицировала поездку как туристическую, несмотря на то, что по итогам переговоров организация получила кредит.

Точку в споре поставил суд, сделав следующий вывод: «То обстоятельство, что генеральный директор находился в командировке с семьей, причем оплата поездки членов семьи произведена из личных средств, не может опровергнуть производственного характера командировки» (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.04.03 № А21-2512/02-С1).

Требование к итогам: поездка должна быть результативной

Налоговики настаивают на том, что расходы на командировку могут быть признаны обоснованными только если поездка дала конкретный результат, например был подписан договор. Аргументы о налаживании деловых контактов не принимаются (напомним: подобные претензии предъявляются и к представительским расходам принимающей стороны*).

Суды при решении таких споров поддерживают налогоплательщиков. Арбитры исходят из того, что затраты на командировку - это управленческие расходы, которые совсем не обязательно должны привести к определенному результату. Главное, чтобы командировка была связана с производственной деятельностью организации. К примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.08.05 № А56-28110/04 указывается, что экономическая обоснованность командировочных расходов подтверждается уже тем, что «в результате командировки налажены деловые связи с немецкими партнерами и достигнута договоренность о возможности сотрудничества».

Требование к документам: компьютерный способ недопустим

При проведении проверки сотрудники налоговой инспекции поставили под сомнение правомерность признания расходов на основании счета за проживание в гостинице. Дело в том, что бланк строгой отчетности был изготовлен не типографским способом, а распечатан на принтере. На этом основании налоговики требовали доначислить НДФЛ со стоимости проживания.

Однако суд заявил, что глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» не содержит требований к документам, которые должны представляться в подтверждение расходов по найму жилого помещения. Это может быть документ, составленный нанимателем и наймодателем в произвольной форме. Поэтому счет, пусть даже изготовленный компьютерным способом, подтверждает факт осуществления расходов на проживание. Таким образом, как указал арбитр, компания не должна была удерживать НДФЛ (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.11.06 № А05-7474/2005-29).

* См. «УНП» № 9, стр. 11 «Налоговики предъявляют нелепые требования к представительским расходам».

Космодром - это не заграница

Изучая авансовые отчеты компании, проверяющие заявили, что по командировке в город Байконур организация необоснованно выплатила суточные по нормам, предусмотренным для загранпоездок. Налоговики заявили, что этот город не относится к зарубежной территории. При этом инспекторов не смутило, что по соглашению между Россией и Республикой Казахстан город Байконур является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей на условиях аренды.

Конечно же, суд поддержал налогоплательщика: служебная поездка в Байконур считается загранкомандировкой с соответствующими ей суточными (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 15.08.03 № КА-А40/5542-03). Впоследствии Минфин сделал аналогичный вывод в письме от 03.02.05 № 03-03-01-04/1/48.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль