Налог на имущество организаций.

520
- У нас на балансе есть здание, но оно учтено в составе вложений во внеоборотные активы. Могут ли у нас возникнуть какие-нибудь проблемы с инспекцией, если мы не переводим здание в состав основных средств?- А почему вы не переводите его в состав основных средств?

Когда здание становится основным средством

- У нас на балансе есть здание, но оно учтено в составе вложений во внеоборотные активы. Могут ли у нас возникнуть какие-нибудь проблемы с инспекцией, если мы не переводим здание в состав основных средств?

- А почему вы не переводите его в состав основных средств?

- Мы его купили недостроенным и еще не достроили.

- Скажите, а вы зарегистрировали его как объект незавершенного строительства?

- Да, именно так мы его и зарегистрировали.

- Тогда никаких проблем быть не должно. А переведете вы его в состав основных средств после того, как достроите, введете в эксплуатацию и подадите документы на регистрацию права собственности на достроенный объект.

Не задерживайте оборудование на счете 08

- Скажите, до какого момента мы вправе учитывать объект на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»?

- Вы имеете в виду недвижимое имущество?

- Нет, движимое имущество - оборудование.

- На счете 08 вы можете учитывать объект до формирования его полной стоимости. Дело в том, что с 1 января 2006 года после внесения изменений в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» изменились критерии признания активов основными средствами. Так, одним из критериев теперь является не использование объекта в производстве, а предназначение для использования в производстве. В аналогичном порядке изменился и критерий, согласно которому к основным средствам относятся активы, предназначенные для использования в течение длительного периода времени. Поэтому в момент, когда будет полностью сформирована стоимость объекта...

- Допустим, учтены транспортные расходы и т. д.?

- Совершенно верно. После учета всех этих расходов вы переводите объект в состав основных средств даже если он еще не введен в эксплуатацию.

- Значит, если организация что-то купила и я оприходовала это на счет 08, то сразу должна переводить это имущество на счет 01?

- Если стоимость объекта окончательно сформирована, то вы должны перевести его на счет 01 «Основные средства». По этому вопросу есть письмо ФНС России от 02.11.06 № ШТ-6-21/1062@ и письмо Минфина России от 20.09.06 № 03-06-01-02/41.

Если вы переплатили налог на имущество

- Так получилось, что мы начислили лишний налог на имущество и перечислили его в бюджет. Требовать его возврата не собираемся. Могут ли к нам быть какие-то претензии в связи с тем, что мы не будем подавать уточненные декларации по налогу на имущество?

- Что касается налога на имущество организаций, то претензий не будет. У вас могут возникнуть сложности, если вы излишне начисленный налог на имущество организаций учли для налога на прибыль.

Арендатор не должен заполнять акт № ОС-1

- Скажите, нужно ли составлять акт о приеме-передаче объектов основных средств по форме № ОС-1 при аренде объектов?

- Данный акт составляется, когда вы приобретаете объект и учитываете его у себя на балансе или когда вы передаете другой организации объект основных средств. Что касается аренды объекта, то акт по форме № ОС-1 составляется только при финансовой аренде, когда объект учитывается на балансе лизингополучателя. Это следует из правил заполнения акта приема-передачи основных средств (правила утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7. - Примеч. ред.).

Какой КБК указывать в декларации

- У меня вопрос по кодам бюджетной классификации. Есть два разных КБК: для налога на имущество предприятий и для налога на имущество организаций. В чем разница?

- Начнем с того, что налога на имущество предприятий сейчас уже нет. Он отменен с 1 января 2004 года. Глава 30 Налогового кодекса называется «Налог на имущество организаций».

- А как же КБК по налогу на имущество предприятий?

- Код бюджетной классификации для налога на имущество предприятий предназначен для перечисления задолженности еще по ранее действовавшему налогу.

- И какой код нам показывать в декларации по налогу на имущество организаций?

- По налогу на имущество организаций на сегодня существуют два КБК: по налогу на имущество, входящее в единую систему газоснабжения (такое имущество есть только у «Газпрома»), и по остальному имуществу для всех других организаций. Вы в налоговой декларации должны указать КБК по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения.

Сколько будет основных средств?

- У нас был старый принтер. Мы его подключили к недавно купленному ноутбуку. Скажите, ведь мне не нужно учитывать их как единый инвентарный объект?

- Нет, не нужно. Дело в том, что в ПБУ 6/01 есть пункт 6, где говорится, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. У вас сроки полезного использования принтера и компьютера существенно различаются. Более того, они у вас приняты на учет в разные периоды. Поэтому спокойно учитывайте принтер и компьютер как разные объекты основных средств.

- Вы сказали, что сроки полезного использования «существенно различаются». Что это означает?

- Уровень существенности для вашей организации вы определяете сами. Он нигде не определен. В приказе Минфина России от 22.07.03 № 67н, которым утверждены формы бухгалтерской отчетности, в качестве примера уровня существенности приведен уровень в 5 процентов. Вы можете использовать этот уровень или любой другой. Причем вы можете не только определить уровень существенности в процентах от срока полезного использования, но и указать конкретно в месяцах это различие. Например, вы считаете существенным различие в сроках полезного использования 12 месяцев. Только обязательно пропишите этот момент в своей учетной политике для бухгалтерского учета.

Два вопроса от редакции «УНП»

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

- Ольга Витальевна, нам поступил от читателя вопрос, требующий срочного ответа. Мы решили переадресовать вопрос вам. Организации необходимо сдать декларацию по местонахождению недвижимого имущества. Но проблема в том, что уведомления о постановке на учет, где был бы указан КПП, организация еще не получила. Как быть?

- Чтобы в срок представить декларацию по налогу на имущество организаций по местонахождению недвижимого имущества, я рекомендую указать в отчетности код причины постановки на учет организации. А уже после того, как налоговый орган пришлет уведомление о постановке на учет с присвоением КПП по местонахождению данной недвижимости, компании необходимо сдать уточненную декларацию.

- Спасибо. И еще один вопрос. Он касается организаций, которые своевременно, скажем за 2004 год, не воспользовались льготами по налогу на имущество. Могут ли они сейчас, в 2007 году, использовать данные льготы?

- Да, у них есть такое право. Вопрос о правомерности применения своевременно не использованных налоговых льгот разъяснен в постановлении от 11.06.99 Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума Высшего арбитражного суда РФ № 9. Чтобы использовать льготу, организации необходимо представить уточненные расчеты по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество организаций за 2004 год.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль