Налоговое планирование. Ремонт имущества сразу после покупки

453

Если компания отложит ремонтные работы на период после ввода основного средства в эксплуатацию, то тем самым перенесет уплату налога на прибыль на будущие периоды, а также сэкономит на налоге на имущество. В этом случае в налоговом учете затраты на починку будут признаны в составе прочих расходов в периоде проведения ремонта (п. 1 ст. 260 Налогового кодекса). В бухгалтерском учете расходы на ремонт, который проводится после ввода в эксплуатацию, также списываются единовременно (п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). А потому в результате переноса даты устранения неисправностей первоначальная оценка имущества уменьшается на стоимость отложенного ремонта, что и способствует снижению налога на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

НАПОМНИМ. Все расходы по доведению основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования, включаются в стоимость этого имущества в налоговом и бухгалтерском учете (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Поскольку организация не может ввести в эксплуатацию объект в совершенно нерабочем состоянии, то до начала использования стоит произвести минимальный ремонт, который позволит оборудованию выполнять некоторые операции. Затраты на эти работы учитываются в первоначальной стоимости имущества.

Обосновываем необходимость ремонта

Не исключена вероятность того, что налоговики заинтересуются: почему компания не произвела полный ремонт объекта до ввода в эксплуатацию. В этом случае организация может воспользоваться аргументом: основное средство хотя бы и частично, но находилось в рабочем состоянии. Например, станок вместо десяти операций выполнял лишь три.

Компании стоит запастись доказательствами того, что до возникновения неисправностей объект фактически работал. Например, в Кемерово проверяющие заявили, что расходы на ремонт необоснованны, так как между датой ввода объекта в эксплуатацию и датой составления дефектной ведомости прошло менее суток (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.10.03 № Ф04/5517-1895/А27-2003). Суд встал на сторону налогоплательщика. Доводом в пользу компании стало то, что налоговая инспекция в своем решении о привлечении к ответственности не ставила под сомнение факт использования основного средства.

Специалисты управления администрирования налога на прибыль ФНС России в беседе с экспертом «УНП» подтвердили, что при вводе в эксплуатацию основного средства с ограниченным функционированием у налоговиков не должно возникнуть претензий в отношении признания расходов на последующий ремонт. Если же вскоре после начала работы сломалось полностью исправное имущество, то проверяющие скорее всего будут тщательно изучать причины поломки.

Подтверждаем документально

Обратите внимание: налоговики пытаются практически любой ремонт признать реконструкцией, а то и просто назвать необоснованными расходами. Поэтому затраты должны подтверждаться полным пакетом документов: договорами, актами выполненных работ, сметами, дефектной ведомостью, актом о приеме-передаче отремонтированных основных средств по форме № ОС-3 и т. д.

Подготовлено при участии экcпертов журнала «Практическое налоговое планирование» (www.nalogplan.ru)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль