Упрощенная система налогообложения.

582
- Мы пользуемся услугами транспортно-экспедиторской компании при экспорте товаров. В актах у нас подробно расписано, за что мы перечисляем деньги: авиаперевозка груза, вознаграждение за организацию услуг, заполнение ГТД, погрузочно-разгрузочные работы, предъявление груза на склад, сопровождение груза. Скажите, затраты на все эти услуги мы можем принять для единого налога?- Да, я думаю, вы можете принять все эти затраты в качестве материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 346.16 кодекса, материальные расходы в упрощенной системе налогообложения учитываются по тем же правилам, что и для налога на прибыль. Если мы с вами посмотрим статью 254 кодекса, то увидим, что к материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями.

Что считать материальными расходами

- Мы пользуемся услугами транспортно-экспедиторской компании при экспорте товаров. В актах у нас подробно расписано, за что мы перечисляем деньги: авиаперевозка груза, вознаграждение за организацию услуг, заполнение ГТД, погрузочно-разгрузочные работы, предъявление груза на склад, сопровождение груза. Скажите, затраты на все эти услуги мы можем принять для единого налога?

- Да, я думаю, вы можете принять все эти затраты в качестве материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Согласно пункту 2 статьи 346.16 кодекса, материальные расходы в упрощенной системе налогообложения учитываются по тем же правилам, что и для налога на прибыль. Если мы с вами посмотрим статью 254 кодекса, то увидим, что к материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями.

- Еще одна организация, где я веду учет, работает на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Фирма оказывает услуги по проведению пиар-кампании, для этого заказала разработку концепции, дизайн-макетов. Могу ли я подобные расходы учесть при расчете единого налога? Вообще проведение пиар-кампаний - это основная деятельность организации.

- Тем не менее вынуждена вас огорчить: вы не сможете принять перечисленные расходы в упрощенной системе налогообложения. Они не перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса. А перечень расходов в «упрощенке» закрытый.

- Получается, мы неверно выбрали объект налогообложения... Как же быть?

- Поменять объект налогообложения, когда у вас появится на это право. Напомню, что статья 346.14 Налогового кодекса запрещает налогоплательщикам менять объект налогообложения в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

- А если мы учтем наши расходы как материальные?

- Понимаете, мы очень осторожно относимся к материальным расходам в упрощенной системе налогообложения. Вы должны быть уверены в том, что эти расходы у вас обоснованны, иначе правомерность их учета в уменьшение единого налога вам придется доказывать в суде.

Затратам на аудит есть место в «упрощенке»

- У нас аудиторская фирма провела проверку бухгалтерской отчетности за 2006 год. Вообще такая проверка для нас необязательна. Но поскольку мы увеличиваем уставный капитал, то в Федеральной службе по финансовым рынкам нам сказали, что должна быть проведена аудиторская проверка. Могу ли я учесть расходы на аудит при упрощенной системе налогообложения?

- Да, можете. Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на аудиторские услуги. При этом расходы на аудиторские услуги принимаются с учетом положений Федерального закона от 07.08.01 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Ремонтных и представительских расходов в «упрощенке» нет

- Мы планируем арендовать офис и провести в нем ремонт за свой счет. Можем ли мы эти затраты принять при упрощенной системе налогообложения?

- Нет, вы не сможете этого сделать. Данные расходы в статье 346.16 кодекса не поименованы. Если вы сделаете этот ремонт в счет уменьшения арендных платежей, тогда вы сможете принять затраты на ремонт в составе расходов на аренду.

- Для удобства наших сотрудников мы хотим приобрести электрический чайник, микроволновую печь. Как быть с такими затратами?

- Производить, но не учитывать при определении единого налога. Подобные расходы в упрощенной системе налогообложения не учитываются.

- И представительских расходов у нас тоже нет?

- Тоже нет.

- Мы выплатили штраф за неприменение контрольно-кассовой техники. Скажите, можем ли мы его учесть в расходах?

- Нет, в упрощенной системе налогообложения закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК РФ). Административные штрафы в нем не указаны. Кстати, этот штраф за неприменение ККТ вы не смогли бы учесть и для налога на прибыль. Статья 270 Налогового кодекса прямо запрещает это делать.

Новая декларация по единому налогу

- Я слышала, что появилась новая декларация по «упрощенке». С какого периода ее нужно заполнять?

- С первого квартала этого года. Но сразу скажу вам, что никаких серьезных изменений в декларации нет. Все корректировки носят технический характер. Новая форма декларации утверждена приказом Министерства финансов России от 19.12.06 № 176н.

Как учесть фиксированный платеж

- Я как предприниматель заплатила фиксированный платеж в ПФР сразу за год. Как мне отражать его в декларации по единому налогу за первый квартал? В качестве объекта налогообложения я выбрала «доходы».

- В первом квартале вы можете учесть только ту сумму взносов, которая относится к данному отчетному периоду (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Сумму авансовых платежей по единому налогу, исчисленную за отчетный период, налогоплательщикам с объектом «доходы» следует уменьшать на сумму фактически уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование в размерах, относящихся к соответствующему периоду. Например, если за первый квартал 2007 года уплачены страховые взносы в размере годового платежа в сумме 1200 руб. (100 руб. x 12 мес.), то сумма налога за первый квартал 2007 года может быть уменьшена только на 300 руб. (100 руб. x 3 мес.).

При спецрежиме проводить реконструкцию невыгодно

- Скажите, можем ли мы учесть расходы на реконструкцию основного средства в упрощенной системе налогообложения?

- Сожалею, но такой возможности у вас нет. Дело в том, что такой вид расхода, как реконструкция основных средств, не предусмотрен в перечне расходов, принимаемых при упрощенной системе налогообложения.

- А имеет значение тот факт, что мы еще не списали стоимость реконструируемого объекта?

- А по какой причине вы ее не списали?

- Дело в том, что мы применяем «упрощенку» с 2003 года. А с 2006 года мы поменяли объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы». Основное средство купили в 2004 году.

- Тем не менее вы не можете списать расходы на реконструкцию, как, собственно, и затраты на приобретение самого объекта основных средств. Налоговый кодекс не предусматривает возможность учитывать расходы на приобретение основных средств, осуществленные в период применения упрощенной системы с объектом налогообложения «доходы», при переходе на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль