Упрощенная система налогообложения.

442
- В октябре 2006 года одним из учредителей нашей компании стало юридическое лицо. Соответственно мы потеряли право на применение упрощенной системы налогообложения, так как доля юридического лица в уставном капитале организации составляет более 25 процентов.- Получается, что начиная с четвертого квартала 2006 года вы должны платить налоги по общей системе налогообложения.

Последствия ухода с «упрощенки» нужно просчитывать заранее

- В октябре 2006 года одним из учредителей нашей компании стало юридическое лицо. Соответственно мы потеряли право на применение упрощенной системы налогообложения, так как доля юридического лица в уставном капитале организации составляет более 25 процентов.

- Получается, что начиная с четвертого квартала 2006 года вы должны платить налоги по общей системе налогообложения.

- Мы так и сделали. Но в сентябре было куплено основное средство. Могу я его после ухода с «упрощенки» амортизировать для налога на прибыль?

- Нет, так поступить вы не имеете права.

- Почему?

- Основное средство вы купили в период применения упрощенной системы. А стоимость таких объектов полностью списывается на расходы в периоде применения упрощенной системы.

- Но в пункте 3 статьи 346.16 Налогового кодекса написано, что стоимость основных средств относится на расходы равномерно в течение налогового периода. Поэтому я списала на расходы только часть приобретенного объекта.

- Вы поступили неправильно. Нужно было учесть всю стоимость основного средства при расчете единого налога. У вас получится, что налоговый период работы на упрощенной системе меньше года.

- Но если мы так поступим, то у нас получится убыток и за период применения упрощенной системы нужно будет заплатить минимальный налог. Нам это невыгодно.

- Здесь ничего сделать нельзя. Вы должны были заранее просчитать последствия потери права на применение упрощенной системы. Поэтому единственно правильный вариант - это учесть в расходах всю стоимость купленного основного средства, пересчитать налог и подать уточненную декларацию. Если после пересчета получится, что вы должны были заплатить минимальный налог, то его необходимо перечислить в бюджет.

- А я смогу потом учесть сумму минимального налога в расходах при расчете налога на прибыль?

- Нет, что вы! Так поступить вы не имеете права. Минимальный налог уплачивается в связи с применением упрощенной системы, и на его сумму нельзя увеличить расходы по налогу на прибыль.

Что считать доходом от реализации ценных бумаг?

- Помогите нам разобраться в вопросе, на который нам пока никто не может дать ответ. Мы заключили договор брокерского обслуживания с банком с целью получения прибыли от купли-продажи ценных бумаг...

- Подождите, участники рынка ценных бумаг не могут применять упрощенную систему...

- У нас другая ситуация. Участником рынка ценных бумаг является банк, а не мы. С какой суммы нам платить единый налог? Со всей стоимости проданных ценных бумаг или же с разницы?

- Уточните, пожалуйста, вы по какому объекту налогообложения работаете?

- Единый налог мы платим с доходов.

- Тогда единый налог вы должны рассчитывать со всей суммы реализации, а не с разницы между продажной и покупной стоимостью ценных бумаг. Из-за того, что у вас объект налогообложения «доходы», вы не можете учесть в расходах стоимость реализованных ценных бумаг.

Расходы на экспертизу уменьшают налог

- Беспокоит бухгалтер кафе. Наш вид деятельности предусматривает получение раз в год заключения санэпидемстанции. Для этого мы должны оплатить экспертизу и проведение множества исследований. Могу я такие затраты отнести на расходы?

- Вы можете учесть такие расходы по подпункту 26 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. По этой норме кодекса учитываются расходы на подтверждение соответствия продукции.

- А по этой статье я могу списать стоимость готовой продукции, которую мы отдаем на экспертизу? Ведь обратно нам ее никто не возвращает.

- Конечно, можете.

- И еще вопрос. Помимо разрешения санэпидемстанции мы получаем сертификат, который выдает институт питания. Стоимость этого документа мы тоже можем учесть при расчете базы по единому налогу?

- Да, только эти расходы вы будете учитывать по другой норме. А именно по подпункту 30 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

- Я правильно понимаю, что и лицензию на реализацию спиртных напитков тоже можно учесть по этой же норме?

- Совершенно верно.

Как отразить скидку по агентскому договору?

- Мы реализуем путевки туроператоров по агентскому договору. Иногда мы своим покупателям предоставляем скидки. Учитываются ли они при расчете единого налога?

- Давайте разберемся с этим вопросом подробнее. Как у вас формируется цена?

- У нас есть цена реализации и агентское вознаграждение. Если предоставляется скидка, то она уменьшает наше агентское вознаграждение.

- Значит, у вас в доходы включается только сумма полученного вознаграждения. Поэтому вы учитываете в составе доходов сумму с учетом скидки. То есть сколько вы фактически получили в кассу или на расчетный счет, столько вы и отразите в доходах. Ведь упрощенная система предусматривает кассовый метод определения доходов и расходов.

Можно ли учесть убыток позже?

- Наша организация работает на упрощенной системе, объект налогообложения - «доходы минус расходы». В 2005 году мы получили убыток, а в 2006 году - прибыль. Если мы решим ее уменьшить на сумму убытка за 2005 год, то нам придется заплатить минимальный налог...

- Совершенно верно. Если сумма исчисленного единого налога равна нулю или меньше суммы минимального налога, то платится именно минимальный.

- А если мы не будем на сумму убытка уменьшать налоговую базу за 2006 год, можно ли будет его перенести на следующие налоговые периоды?

- Вы можете так поступить. Учитывать сумму убытка в уменьшение налоговой базы - это ваше право, а не обязанность. Согласно пункту 7 статьи 346.18 НК РФ, перенести убыток могут налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на сумму расходов. Для того чтобы списать убыток, дается 10 лет после окончания того периода, в котором он получен.

- То есть мы сами можем решить, в каком периоде в течение 10 лет после получения убытка можно его учесть?

- Да, у вас есть такая возможность.

Вопрос от редакции «УНП»

Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»

- Александр Ильич, к нам в редакцию часто обращаются бухгалтеры, которым приходится сталкиваться с требованием руководства рассчитать и выплатить дивиденды. Но проблема в том, что компании, будучи на «упрощенке», не вели бухучет. Наши читатели интересуются: можно ли в такой ситуации воспользоваться данными налогового учета для расчета дивидендов?

- Придется огорчить бухгалтеров: дивиденды начисляются именно по правилам бухгалтерского учета. Компании, выплачивающие дивиденды, обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Ведь именно на основании данных бухгалтерского учета определяется подлежащая распределению прибыль и стоимость чистых активов. Более того, стоимость чистых активов необходимо знать для того, чтобы определить, вправе ли компания вообще объявлять о выплате дивидендов. Напомню, статья 102 Гражданского кодекса запрещает выплату дивидендов в случае, если стоимость чистых активов акционерного общества меньше его уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль