Газета

Как погасить взаимные требования с разными суммами НДС

  • 13 марта 2007
  • 669

Если в задолженность контрагентов входит одинаковая сумма НДС, то вопросов с определением суммы зачета взаимных требований и суммы налога к перечислению не возникает. Другое дело, когда один из контрагентов не выставил налог на добавленную стоимость или рассчитал его по другой ставке.

Если в задолженность контрагентов входит одинаковая сумма НДС, то вопросов с определением суммы зачета взаимных требований и суммы налога к перечислению не возникает. Другое дело, когда один из контрагентов не выставил налог на добавленную стоимость или рассчитал его по другой ставке.

Одна из сторон не является плательщиком НДС

Если задолженность одной из сторон при зачете взаимных требований не содержит НДС, то возникает вопрос: на какую сумму проводить зачет?

Сделаем расчет суммы зачета взаимных требований и суммы НДС, которая, возможно, будет перечисляться деньгами.

НА ЦИФРАХ. Компания «Консультант» оказала услуги компании «Магазин» на сумму 100000 руб. Поскольку компания «Консультант» применяет упрощенную систему налогообложения, стоимость услуг не облагается НДС. «Магазин» продал «Консультанту» товары стоимостью 100000 руб., включая налог 15254,24 руб. Компании решили провести зачет взаимных требований.
Если бы компании провели зачет до 1 января 2007 года, то сумма зачета составила бы 100000 руб. После 1 января 2007 года пункт 4 статьи 168 кодекса требует перечислить НДС налогоплательщику (то есть тому, кто выставил этот НДС) деньгами. Чтобы выполнить данное требование, компаниям придется провести зачет на сумму за минусом НДС - 84745,76 руб. (100000 - 15254,24). При этом «Консультант» перечислит «Магазину» НДС в сумме 15254,24 руб., выполнив требование пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса. «Магазин» же перечислит «Консультанту» ту же сумму, но только не в качестве НДС, а в счет погашения задолженности по договору на оказание услуг.

Но стоит ли в данной ситуации перечислять друг другу деньги в сумме НДС? Максимум, что грозит покупателю, если он не заплатит налог деньгами, - налоговики снимут вычет НДС. Но наш покупатель применяет упрощенную систему налогообложения и вычет все равно не использует. То же самое касается и компаний, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость на основании статей 145 и 149 Налогового кодекса.

Что же касается продавца, то для его налоговых обязательств не важно, как получен НДС: поставщик должен начислить и уплатить НДС в бюджет еще при отгрузке товаров. Поэтому в данной ситуации компании могут провести зачет взаимных требований на всю сумму задолженности без каких-либо последствий.

Задолженность с НДС, исчисленным по разным ставкам

Если контрагенты платят НДС по разным ставкам, то рассмотренный вариант решения проблемы не подходит. Им, если компании не хотят лишний раз спорить с налоговиками и доказывать свое право на вычет НДС, остается делать зачет на меньшую сумму задолженности без налога, а оставшиеся суммы платить деньгами. Причем денежный перевод у одной из сторон будет состоять из двух частей: суммы НДС и оставшейся суммы в счет погашения задолженности. Поэтому рекомендуем в этом случае оформить два платежных поручения.

НА ЦИФРАХ. Компания «Консультант» оказала компании «Магазин» услуги на сумму 100000 руб., включая НДС по ставке 18 процентов - 15254,24 руб. «Магазин» отгрузил «Консультанту» товары также на сумму 100000 руб., но включая налог на добавленную стоимость по ставке 10 процентов - 9090,91 руб.
Компании могут провести зачет взаимных требований на меньшую сумму задолженности без НДС - 84745,76 руб. (100000 - 15254,24). При этом «Магазин» перечислит «Консультанту» НДС в сумме 15254,24 руб. «Консультант» же заплатит «Магазину» НДС в сумме 9090,91 руб. и перечислит в качестве погашения задолженности по договору 6163,33 руб. (15254,24 - 9090,91).

Формально и в этой ситуации, если компании не перечислят друг другу НДС деньгами, право на вычет налога на добавленную стоимость не теряется. Однако нужно учесть позицию налоговиков, которые при проверке могут снять вычет, и свое право на зачет НДС компании придется доказывать в суде (подробнее об этом в статье «Взаимозачеты-2007: платить или не платить НДС деньгами?»).

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.