Налоговики предъявляют нелепые требования к представительским расходам

311
При проверке налогового учета инспекторы редко могут удержаться, чтобы не найти неоправданные представительские расходы. В итоге компаниям приходится обосновывать эти затраты в суде. К счастью, арбитры более объективно смотрят на состав затрат.

Налоговый кодекс устанавливает лишь два ограничения по учету представительских расходов. Во-первых, не признаются для налога на прибыль расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Во-вторых, представительские расходы принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли только в пределах 4 процентов от затрат компании на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

НАПОМНИМ. К представительским относятся расходы на официальный прием представителей других организаций, участвующих в переговорах, а также участников заседаний советов директоров. В состав представительских расходов входят затраты на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия), транспортное обеспечение и т. д. (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Несмотря на конкретику указанных норм НК РФ, инспекторы выдвигают все новые, поражающие своей нелепостью, требования, касающиеся учета представительских расходов.

Требование к переговорам: результатом должен стать договор

Налоговики заявляют, что представительские расходы необоснованны, если компания в результате проведения переговоров не заключила новые или не продлила существующие соглашения. Однако Налоговый кодекс не ставит признание расходов в зависимость от результатов. Главное, чтобы эти переговоры были направлены на сотрудничество.

Суды в таких случаях принимают сторону налогоплательщика, указывая, что договоры и аналогичные соглашения не относятся к первичным учетным документам. Отсутствие соглашений не является препятствием для признания затрат (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 29.03.05 № А12-18384/04-С36).

Требование к месту встречи: держитесь подальше от развлечений

Инспекторы норовят признать необоснованными расходы на переговоры, которые проводятся на курортах, в домах отдыха, пансионатах, санаториях либо в популярных туристических местах. Налоговики пытаются квалифицировать их как затраты на организацию развлечений и отдыха, которые не уменьшают налоговую базу.

Так, например, налоговики посчитали «проведение переговоров на острове Соловки, являющемся местом туризма, невозможным» (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.06.04 № А05-14160/ 03-13). Такие же претензии выдвигаются и при организации переговоров в кафе, ресторанах и барах (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.09.05 № КА-А40/ 8426-05). В обоих случаях суды признали требования налоговиков несостоятельными, так как компании привели доказательства делового характера встреч. Заметим, что в Налоговом кодексе прямо сказано, что признание расходов представительскими не зависит от места проведения мероприятий.

Требование к гостеприимству: нет оснований тратиться, если гость получает суточные

При проверке одной из компаний налоговики заявили, что представительские расходы на прием делегации необоснованны. Основание было следующее: организация, направившая своих представителей, сама понесла расходы по командированию своих сотрудников. А раз эти расходы (имелись в виду суточные) учтены в налоговом учете потенциального контрагента, то принимающая сторона не должна тратить на прием делегации собственные средства.

Конечно же, суд указал, что данное обстоятельство не лишает принимающую сторону права нести представительские расходы и учитывать их для целей налогообложения (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.12.06 № КА-А40/11391-06).

Требование к формальностям: зафиксируйте факт прибытия гостей

В Поволжском округе проверяющие пытались доначислить налог на прибыль в связи с тем, что компания документально не подтвердила, что участники и гости действительно прибыли на встречу. А такое подтверждение, что переговоры действительно состоялись, по мнению налоговиков, является обязательным. Арбитр признал этот довод несостоятельным, так как Налоговый кодекс не содержит данного требования (постановление Федерального арбитражного суда от 29.03.06 № А55-17406/05-51).

От себя добавим: подтверждением того, что встреча действительно состоялась, является совокупность всех первичных документов по расходам на проживание и проезд гостей, а также сам факт обслуживания во время встречи.

Затраты на алкоголь не лимитируются

До недавнего времени было популярно и еще одно нелепое требование, которое налоговики все же сняли с вооружения. Проверяющие, пользуясь письмом Минфина России, заявляли, что расходы на алкогольную продукцию могут включаться в представительские расходы, но только в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота (письмо от 09.06.04 № 03-02-05/1/49). В том же письме чиновники напоминали, что под обычаем делового оборота признается широко применяемое правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе (ст. 5 Гражданского кодекса). Фактически налоговики имели широкое поле для претензий, так как могли самостоятельно определять сумму расходов на алкогольную продукцию, которые уменьшают налоговую базу.

Теперь компании могут воспользоваться другим разъяснением финансового органа, согласно которому расходы на алкогольную продукцию не лимитируются (письмо от 16.08.06 № 03-03-04/4/136).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль