SOS! Арендатора лишили вычета НДС по реконструкции

284
Сигнал SOS поступил от Марины Кожевниковой, главного бухгалтера из Самары: «Два года назад наша компания заключила договор аренды помещения на 10 лет. Недавно мы провели за счет собственных средств его реконструкцию, а в декабре 2006 года поставили к вычету НДС, предъявленный нам подрядчиками. Сумма получилась значительная. Однако после камеральной проверки, узнав причину столь высокой суммы вычетов, налоговики заявили, что раз помещение нам не принадлежит, то мы не имеем права на возмещение налога. Мало того, что мы лишаемся денег, так инспекторы еще хотят предъявить нам штрафы и пени. Есть ли у нас шансы отстоять вычет?»

Сигнал SOS поступил от Марины Кожевниковой, главного бухгалтера из Самары: «Два года назад наша компания заключила договор аренды помещения на 10 лет. Недавно мы провели за счет собственных средств его реконструкцию, а в декабре 2006 года поставили к вычету НДС, предъявленный нам подрядчиками. Сумма получилась значительная. Однако после камеральной проверки, узнав причину столь высокой суммы вычетов, налоговики заявили, что раз помещение нам не принадлежит, то мы не имеем права на возмещение налога. Мало того, что мы лишаемся денег, так инспекторы еще хотят предъявить нам штрафы и пени. Есть ли у нас шансы отстоять вычет?»

Срочные спасательные мероприятия

Закон на вашей стороне. Главное, чтобы у вас хватило терпения защищать интересы компании.

Аргументированно убеждайте инспектора. Во-первых, обратите внимание налоговиков на то, что арендодатель не возмещал вам расходы на реконструкцию. В этом случае вы не просто можете, а обязаны учитывать капитальные вложения в арендованные объекты в составе своих основных средств на счете 01. Данное требование содержится в пункте 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а также в пункте 47 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утверж денного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. Таким образом, ваша компания правомерно оприходовала эти неотделимые улучшения. Значит, условие о принятии активов на учет для вычета НДС выполнено.

Во-вторых, ваши расходы на реконструкцию связаны с деятельностью, облагаемой НДС. Вы будете пользоваться этим помещением еще в течение восьми лет для осуществления предпринимательской деятельности, по которой ваша компания уплачивает НДС.

В-третьих, у вас есть правильно заполненные счета-фактуры (иначе вам бы сняли вычет именно по этому основанию).

Таким образом, вы выполнили все три условия для предъявления вычета по налогу на добавленную стоимость. Иных требований кодекс не содержит (ст. 171, 172 НК РФ). Поэтому инспекторы не вправе отказывать вам в вычете НДС.

Составляйте разногласия. Если налоговики будут настаивать на отказе в вычете, то в разногласиях по акту проверки кроме всех названных аргументов укажите еще один - основанный на логике налоговиков. Как известно, они считают: если расход не учитывается для налога на прибыль, то и вычет НДС по этому расходу не полагается. Если рассуждать подобным образом, то вы вправе использовать вычет НДС по затратам на реконструкцию. Налоговый кодекс разрешает арендаторам амортизировать неотделимые улучшения для налога на прибыль (п. 1 ст. 258 НК РФ).

В пользу вашей точки зрения свидетельствует и то, что при передаче неотделимых улучшений арендодателю по окончании срока аренды вы должны будете начислить НДС (ст. 146 НК РФ), поскольку операция квалифицируется как безвозмездная передача имущества (письмо Минфина России от 15.09.05 № 03-03-04/1/199).

Если дело дойдет до суда

В случае возникновения судебного разбирательства обратите внимание арбитра на тот факт, что сложившаяся практика свидетельствует о вашей правоте. Суды в подобных случаях указывают, что арендатор имеет право возместить НДС из бюджета при проведении ремонта или реконструкции арендованных помещений (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 06.03.06 № А05-11776/2005-9, Уральского округа от 01.09.04 № Ф09-3558/04-АК).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль