Налог на добавленную стоимость.

283
- Мы заключаем договоры в иностранной валюте. Подрядчик выставляет акты выполненных работ и счета-фактуры в той же валюте. Мы сами переводим эти суммы в рубли. Скажите, могут ли у налоговой инспекции возникнуть к нам претензии в части правомерности вычетов?- Не могу исключить возможность того, что к вашей организации предъявят подобные претензии. Они будут связаны не с тем, что счета-фактуры составлены в иностранной валюте, а с тем, что акты оформлены не в рублях. Составлять счет-фактуру в иностранной валюте прямо разрешает пункт 7 статьи 169 Налогового кодекса. Что касается актов, то их оформление регулируется Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Закон требует составлять первичные документы в валюте Российской Федерации - в рублях.

Если подрядчик выставил акты не в рублях

- Мы заключаем договоры в иностранной валюте. Подрядчик выставляет акты выполненных работ и счета-фактуры в той же валюте. Мы сами переводим эти суммы в рубли. Скажите, могут ли у налоговой инспекции возникнуть к нам претензии в части правомерности вычетов?

- Не могу исключить возможность того, что к вашей организации предъявят подобные претензии. Они будут связаны не с тем, что счета-фактуры составлены в иностранной валюте, а с тем, что акты оформлены не в рублях. Составлять счет-фактуру в иностранной валюте прямо разрешает пункт 7 статьи 169 Налогового кодекса. Что касается актов, то их оформление регулируется Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Закон требует составлять первичные документы в валюте Российской Федерации - в рублях.

- Но ведь акт - это документ для бухгалтерского учета...

- Совершенно верно. Как вы знаете, одно из условий для применения вычета по НДС - принятие товаров, работ, услуг на учет. Об этом говорится в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса. Работы должны быть приняты на учет на основании правильно оформленных документов. Поэтому, если акты у вас будут составлены в иностранной валюте, то есть с нарушением порядка оформления первичных документов, вы не сможете принять налог на добавленную стоимость к вычету. Этой позиции придерживается и Минфин России в своем письме от 12.01.07 № 03-03-04/1/866.

Не указан грузоотправитель услуг

- В январе 2007 года мы обнаружили, что в счете-фактуре на консультационные услуги по строке «Грузоотправитель и его адрес» стоит прочерк. Нужно ли просить консалтинговую компанию, от которой получен документ, исправить счет-фактуру?

- Не нужно, если это у вас единственное замечание. Дело в том, что при оказании услуг грузоотправителя быть не может в принципе - нет груза.

- А можем ли мы на что-нибудь сослаться, если все-таки у налоговиков возникнут претензии?

- Да, вы можете воспользоваться разъяснением Минфина России, содержащимся в письме от 24.04.06 № 03-04- 09/07.

Исчисляем налоговую базу при экспорте

- В апреле мы поместили товар под таможенный режим экспорта. Оплата нам поступила в мае. Подать декларацию по нулевой ставке в установленный срок мы не смогли из-за отсутствия некоторых документов. На какую дату нам нужно определить выручку в рублях?

- Вам нужно использовать курс на момент определения налоговой базы при реализации товаров. В вашем случае, согласно пункту 9 статьи 167 Налогового кодекса, этот момент определяется как при обычной реализации товаров в России. То есть на более раннюю из дат: день отгрузки или день оплаты. У вас отгрузка предшествовала оплате. Поэтому на день отгрузки товаров вам нужно определить выручку в рублях по курсу иностранной валюты к рублю на эту же дату и заплатить НДС.

- То есть мы должны подать уточненную декларацию за апрель?

- Да, вам следует пересчитать налоговую базу за апрель или за второй квартал, в зависимости от длительности вашего налогового периода.

Сотрудник съездил в командировку - ставим налог к зачету

- Наш сотрудник едет в командировку в пределах России. НДС выделен в стоимости билета. Я могу его принять к вычету?

- Да, можете. Это как раз тот самый случай, в котором для вычета НДС наличие счета-фактуры не обязательно. В пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса говорится, что для вычета по расходам на командировки, который предоставляется согласно пункту 7 статьи 171, используются иные документы. В вашей ситуации таковым документом признается сам билет.

- А если сотрудник направляется за рубеж?

- В этом случае в стоимость билета налог на добавленную стоимость не включается, поэтому вычет НДС вы не используете.

- А с гостиничных счетов, которыми сотрудник отчитывается по зарубежной командировке, я НДС тоже не высчитываю?

- Нет, если услуга по проживанию в гостинице была оказана за рубежом. Вычету подлежит только налог, предъявленный и уплаченный на территории Российской Федерации.

Не нужно восстанавливать НДС при передаче материалов подрядчику

- Мы делаем ремонт с помощью подрядной организации. Они используют наши материалы. Нужно ли восстанавливать входной НДС при передаче материалов подрядчику?

- Зачем же? Я правильно понимаю, что результаты выполненных работ остаются у вас?

- Ну да.

- Тогда и право собственности на материалы не передается. Просто вы списываете их стоимость в затраты на ремонт. Поэтому и восстанавливать входной НДС не нужно. Кроме того, такой случай не упомянут в пункте 3 статьи 170 НК РФ, где дан перечень ситуаций, при которых необходимо восстанавливать налог.

Проводим ревизию данных в счете-фактуре

- У меня вопрос по заполнению строки 5 в счете-фактуре, где указываются реквизиты платежек на предоплату. Дело в том, что наш заказчик во время выполнения работ авансирует нас несколько раз. Реквизиты какой платежки на аванс мне нужно указывать в счете-фактуре после выполнения работ?

- В статье 169 Налогового кодекса ваша ситуация не рассматривается. Я вам рекомендую указать реквизиты всех платежек на суммы предоплаты. В этом случае у проверяющих не должно возникнуть к вам претензий.

- У нас еще одна спорная ситуация. Наш поставщик перестраховался. Кроме обязательных реквизитов указал в счете-фактуре электронный адрес и поставил печать. Сможем ли мы принять НДС к вычету на основании этого документа?

- Я не вижу в этом препятствия для вычета. Главное, чтобы счет-фактура содержал все реквизиты, указанные в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.

Можно ли зачесть НДС в полной сумме при расчете векселем

- Мы планируем рассчитаться за товар векселем третьего лица. В свое время мы приобрели вексель по меньшей стоимости, чем стоимость товаров, которые мы сейчас намерены купить. В этом году мы должны перечислить продавцу налог на добавленную стоимость деньгами. А к вычету мы сможем принять всю сумму НДС?

- Нет, к сожалению, налог в полной сумме вы не сможете зачесть. Пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса ограничивает сумму вашего вычета. Согласно данной норме, при использовании в расчетах за товары векселя третьего лица вычет НДС рассчитывается исходя из балансовой стоимости приобретения векселя.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль